計(jì)提壞賬,需要再計(jì)提遞延所得稅?

新稅法實(shí)施前,有千分之5的余額,不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn);超過部分及新稅法實(shí)施后計(jì)提并納稅調(diào)增的部分,應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn).

按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》要求,是要再做一筆遞延所得稅的分錄,即,

借:遞延所得稅資產(chǎn)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅費(fèi)

會(huì)計(jì)與稅法在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)存在時(shí)間差異:會(huì)計(jì)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備計(jì)入當(dāng)期損益,減少了當(dāng)期利潤(rùn),稅法規(guī)定壞賬在實(shí)際發(fā)生的當(dāng)期計(jì)算所得稅時(shí)允許扣除.因此,壞賬準(zhǔn)備是將來可以抵扣應(yīng)稅所得的時(shí)間差異,表現(xiàn)為將來減少企業(yè)的現(xiàn)金流出,符合資產(chǎn)的定義.新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中所得稅的會(huì)計(jì)處理方法為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法,時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響符合資產(chǎn)或負(fù)債的定義時(shí),確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)或負(fù)債.

舉個(gè)例子,比如你實(shí)現(xiàn)1000萬(wàn)元利潤(rùn)總額,按照25%計(jì)算所得稅費(fèi)用之后,凈利潤(rùn)為750.

其中,你提了1700萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備,那么應(yīng)納稅所得額=1000+1700=2700萬(wàn)元,

應(yīng)納所得稅=當(dāng)期所得稅=2700*25%=675萬(wàn)元.

當(dāng)期需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=1700*25%=425.

所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅

由于遞延所得稅=遞延所得稅負(fù)債本期變動(dòng)-遞延所得稅資產(chǎn)本期變動(dòng)=-425

所以所得稅費(fèi)用=675-425=250萬(wàn)元,凈利潤(rùn)=1000-250=750.

結(jié)論就是,在沒有直接計(jì)入所有者權(quán)益的遞延所得稅情況下,不考所得稅率變動(dòng),則利潤(rùn)表上的所得稅費(fèi)用其實(shí)就等于利潤(rùn)總額減去永久性差異后的余額乘以所得稅率.

以上就是計(jì)提壞賬,需要再計(jì)提遞延所得稅的全部?jī)?nèi)容,超過部分及新稅法實(shí)施后計(jì)提并納稅調(diào)增的部分,應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn).本文還為你擴(kuò)展了相關(guān)內(nèi)容,看完上文相信你碰到這種情況知道該怎么處理了,如果在實(shí)際操作中遇到其他問題,可以咨詢會(huì)計(jì)學(xué)堂在線答疑老師!