出口退稅率為零視同內(nèi)銷申報(bào)嗎

目前,我國(guó)出口貨物的稅收政策主要有三種形式:

1、出口免稅并退稅

2、出口免稅不退稅

3、出口不免稅也不退稅

出口退稅率為零的貨物,根據(jù)不同情況適用出口免稅不退稅或者出口不免稅也不退稅兩個(gè)政策.

出口貨物增值稅出口退稅率為零,屬于國(guó)家明確取消出口退(免)稅的貨物.

根據(jù)《關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》(財(cái)稅[2012]39號(hào))第七條第一項(xiàng)的規(guī)定,出口企業(yè)出口或視同出口財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)國(guó)務(wù)院決定明確的取消出口退(免)稅的貨物[不包括來(lái)料加工復(fù)出口貨物、中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品、列名原材料、輸入特殊區(qū)域的水電氣、海洋工程結(jié)構(gòu)物],適用增值稅征稅政策.

但實(shí)際操作中,有兩種情況:

一種情況是適用免稅不退稅政策,增值稅按免稅處理

另一種情況是適用不免稅不退政策,增值稅視同內(nèi)銷處理

但具體如何判斷呢?

國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站的出口退稅率查詢模塊,目前只能查詢到商品編碼、商品名稱、計(jì)量單位和增值稅退稅率.建議企業(yè)利用出口退稅申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行查詢確認(rèn).

具體操作方法,進(jìn)入企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)→系統(tǒng)維護(hù)→代碼維護(hù)→海關(guān)商品碼,搜索出口退稅率是0的商品,根據(jù)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)數(shù)據(jù)說(shuō)明顯示,特殊商品標(biāo)識(shí)為"1",是禁止出口或出口不退稅;特殊商品標(biāo)識(shí)為"2",是免稅.

一般來(lái)說(shuō),若特殊商品標(biāo)識(shí)為"2",征稅稅率為0的,按免稅處理;若特殊商品標(biāo)識(shí)為"1",有征稅稅率須視同內(nèi)銷繳納增值稅.因出口貨物退稅率為零情況比較特殊,參考廣州國(guó)稅12366的意見(jiàn),建議有此類業(yè)務(wù)的出口企業(yè),提前與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退稅處進(jìn)一步確認(rèn),避免處理錯(cuò)誤帶來(lái)不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn).

另外,需要注意的是,根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條的規(guī)定,出口退稅率為零適用免稅政策的出口貨物涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額需做轉(zhuǎn)出處理,視同內(nèi)銷征稅的進(jìn)項(xiàng)稅額不需要做轉(zhuǎn)出處理.

目前,我國(guó)現(xiàn)行的出口貨物的出口退(免)稅政策主要有以下幾種應(yīng)稅方法:

(一)"免、退"稅

免:銷項(xiàng)稅

退:進(jìn)項(xiàng)稅

常見(jiàn)適用范圍:一般適用于絕大多數(shù)外貿(mào)型企業(yè),例如外貿(mào)企業(yè)一般貿(mào)易和進(jìn)料加工的貿(mào)易方式.

(二)"免、抵、退"稅

免:銷項(xiàng)稅

(三)"免" 稅

免:銷項(xiàng)稅

特別提醒:生產(chǎn)企業(yè)正常免抵退業(yè)務(wù)超期,或外貿(mào)企業(yè)正常免退業(yè)務(wù)超期,次月(5月)可享受免稅.

特別提醒:生產(chǎn)企業(yè)正常免抵退業(yè)務(wù)超期或外貿(mào)企業(yè)正常免退業(yè)務(wù)超期、且錯(cuò)過(guò)免稅時(shí)間,按視同內(nèi)銷處理.

回到文章一開(kāi)始的問(wèn)題,出口退稅率為零的貨物如何處理?實(shí)際操作中有兩種情況:一種情況按"免稅"處理;另一種情況按"視同內(nèi)銷"處理.

一般來(lái)說(shuō),若特殊商品標(biāo)識(shí)為"2",按免稅處理;若特殊商品標(biāo)識(shí)為"1",有征稅稅率須視同內(nèi)銷繳納增值稅.

國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站的出口退稅率查詢模塊,目前只能查詢到商品編碼、商品名稱、計(jì)量單位和增值稅退稅率.這里建議江蘇的企業(yè)使用擎天出口退(免)稅申報(bào)系統(tǒng)的"商品代碼維護(hù)"模塊進(jìn)行查詢確認(rèn).

看到這里,大家應(yīng)該都知道了,關(guān)于出口退稅率為零視同內(nèi)銷申報(bào),出口退稅率為零適用免稅政策的出口貨物涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額需要做轉(zhuǎn)出處理,視同內(nèi)銷征稅的進(jìn)項(xiàng)稅額正常進(jìn)行抵扣即可.如果大家還有任何疑問(wèn),都可以咨詢會(huì)計(jì)學(xué)堂在線答疑老師.