增值稅稅率變更時(shí)間

2019年增值稅稅率調(diào)整時(shí)間是2019年3月5日,將制造業(yè)等行業(yè)原有16%的稅率降至13%,將交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行10%的稅率降為9%,確保主要行業(yè)稅負(fù)明顯降低.

從4月1日起,增值稅率下調(diào)政策將正式實(shí)施,增值稅稅率由16%降至13%、10%降至9% ,大規(guī)模減稅降費(fèi)政策將全面推開(kāi).這樣大力度的減負(fù),不管對(duì)于企業(yè)還是消費(fèi)者都是一大利好.記者發(fā)現(xiàn),不少豪車(chē)企業(yè)下調(diào)了部分系列車(chē)型價(jià)格,消費(fèi)者可以以更實(shí)惠的價(jià)格圓有車(chē)夢(mèng)了.

據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局?jǐn)?shù)據(jù)顯示,2018年因增值稅稅率下調(diào)1個(gè)點(diǎn),10個(gè)月內(nèi)就減稅1794億元,而這次的減稅紅利無(wú)疑將成倍增加,保守估計(jì)2萬(wàn)億元,力度可謂史無(wú)前例.

生產(chǎn)制造業(yè)增值稅稅率由16%降低至13%.從上周末開(kāi)始,林肯、奔馳、寶馬等多家豪華車(chē)企率先官宣下調(diào)廠商建議零售價(jià),買(mǎi)車(chē)的消費(fèi)者可以享受7000元到8萬(wàn)元不等的優(yōu)惠.

據(jù)悉,3月15日起,梅賽德斯-奔馳的廠商建議零售價(jià)調(diào)整后,AMG車(chē)型最高降幅達(dá)6.4萬(wàn)元,邁巴赫車(chē)型最高降幅為6萬(wàn)元,奔馳車(chē)型最高降幅4萬(wàn)元,smart車(chē)型最高降幅7000元;

寶馬(中國(guó))和華晨寶馬也聯(lián)合宣布下調(diào)在中國(guó)銷(xiāo)售的汽車(chē)產(chǎn)品的廠家建議零售價(jià),包括寶馬在華生產(chǎn)的國(guó)產(chǎn)車(chē)型,如BMW 3系、BMW 5系、BMW X3以及BMW X5、BMW 7系等進(jìn)口車(chē)型.

其中,降幅最大的為BMW M760Li xDrive ,降幅達(dá)6萬(wàn)元.隨后,沃爾沃、林肯等車(chē)企也宣布下調(diào)在華銷(xiāo)售的系列車(chē)型價(jià)格.

"雖然增值稅稅率要4月1日才開(kāi)始下調(diào),但是我們公司從3月17日就正式落地了,在政策變化的第一時(shí)間示好市場(chǎng),提前讓利消費(fèi)者."廈門(mén)建發(fā)林肯中心總經(jīng)理林朝明告訴記者,林肯全部車(chē)型廠商建議零售價(jià)下調(diào)幅度從7000元到20000元不等,價(jià)格也全部在網(wǎng)絡(luò)上公開(kāi).

增值稅稅率調(diào)整及新政關(guān)鍵學(xué)習(xí)點(diǎn)

一、降稅率

從4月1日起,將制造業(yè)等行業(yè)16%增值稅率降至13%、交通運(yùn)輸和建筑等行業(yè)10%增值稅率降至9%

1.政策時(shí)間:所謂"從4月1日起",指的是納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間.凡是納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在4月1日之前的,一律適用原來(lái)16%、10%的稅率納稅,按照原稅率開(kāi)具發(fā)票;相反,凡是納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在4月1日之后的,則適用調(diào)整后的13%、9%的新稅率納稅,按照新稅率開(kāi)具發(fā)票.

2.所以適用16%增值稅率都降至13%,不僅僅是制造業(yè),還包括商貿(mào)業(yè)等;所有適用10%增值稅率降至9%,不僅僅是交通運(yùn)輸和建筑行業(yè),還包括房地產(chǎn)行業(yè)等.

二、擴(kuò)大抵扣范圍

從4月1日起,進(jìn)一步擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍,將旅客運(yùn)輸服務(wù)納入抵扣,并把納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)支付的進(jìn)項(xiàng)稅由分兩年抵扣改為一次性全額抵扣,增加納稅人當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅.

1. 旅客運(yùn)輸服務(wù)納入抵扣

(1)通俗的講:飛機(jī)票、火車(chē)票、汽車(chē)客運(yùn)車(chē)票、出租車(chē)票、公交車(chē)票納入抵扣憑證范圍

(2)發(fā)票開(kāi)具日期是:4月1日及以后的都可以抵扣

(3)抵扣方式:旅客運(yùn)輸服務(wù)大部分不是專票,抵扣方式和形式拭目以待

2. 不動(dòng)產(chǎn)支付的進(jìn)項(xiàng)稅改為一次性全額抵扣

(1)購(gòu)買(mǎi)不動(dòng)產(chǎn)取得開(kāi)票日期4月1日及以后的專票等抵扣憑證,就可一次性全額抵扣

【例】2019年3月份支付購(gòu)買(mǎi)不動(dòng)產(chǎn)款項(xiàng)/辦完產(chǎn)權(quán)登記,由于一些原因取得專票發(fā)票日期為4月5日的發(fā)票,就可以一次性抵扣.

還有一種可能:只要在納稅期限4月1日以后(不是申報(bào)期)勾選認(rèn)證的購(gòu)買(mǎi)不動(dòng)產(chǎn)取得專票等抵扣憑證,就可一次性全額抵扣.

(2)4月1日前,按照原規(guī)定"取得不動(dòng)產(chǎn)支付的進(jìn)項(xiàng)稅由分兩年抵扣"剩余的40%待抵扣進(jìn)項(xiàng),會(huì)不會(huì)一次性在4月份抵扣,看后續(xù)財(cái)政部和稅務(wù)總局具體文件.

三、加計(jì)扣除

從4月1日起,對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)為郵政、電信、現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)業(yè)的納稅人,按進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額,政策實(shí)施期限暫定截至2021年底.

(1)從4月1日起:取得4月1日及以后的專票等抵扣憑證,就可以按規(guī)定加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額.

還有一種可能:只要在納稅期限4月1日以后(不是申報(bào)期)勾選取得專票等抵扣憑證,就可一次性全額抵扣.

(提醒如果能降低價(jià)格,寧愿在4月1日后取得13%/9%的專用發(fā)票,還有其他的專票,知道為什么嗎?)

(2)主營(yíng)業(yè)務(wù):后續(xù)會(huì)有文件來(lái)判斷什么標(biāo)準(zhǔn)是主營(yíng)業(yè)務(wù)

(3)郵政、電信、現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)業(yè)判斷:按照財(cái)稅(2016)36號(hào)文件

(4)按進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額:從文字上判斷,應(yīng)該是所有的進(jìn)項(xiàng)稅額都在原抵扣的基礎(chǔ)上再加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額,比如:取得財(cái)稅培訓(xùn)專票106元,抵扣6元,加計(jì)扣除0.6元(6×10%)

(5)政策實(shí)施期限暫定截至2021年底:政策實(shí)施期限為2019年4月1日至2021年12月31日.

提醒一下:上述文字中有"暫定"二字

四、留底稅額退稅

從4月1日起,對(duì)政策實(shí)施后納稅人新增的留抵稅額,按有關(guān)規(guī)定予以退還

1.政策實(shí)施后:政策實(shí)施應(yīng)該從4月1日起

2.新增的留抵稅額:從字面意思4月1日前的

(提醒如果能降低價(jià)格,寧愿在4月1日后取得13%/9%的專用發(fā)票,還有其他的專票,知道為什么嗎?)

3.申請(qǐng)退稅的程序:期待后續(xù)文字

五、出口退稅率和扣除率

從4月1日起,相應(yīng)調(diào)整部分貨物服務(wù)出口退稅率、購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品適用的扣除率等

1.由于16%增值稅率降至13%和10%增值稅率降至9%,出口退稅率和農(nóng)產(chǎn)品扣除率相應(yīng)調(diào)整;

2.關(guān)鍵后續(xù)文件:有沒(méi)有過(guò)渡期?

上次2018年5月1日起"原適用17%和11%稅率的,稅率分別調(diào)整為16%、10%",當(dāng)時(shí)就是從2018年7月31日前執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率,

六、政策延續(xù)

延續(xù)2018年執(zhí)行到期的對(duì)公共租賃住房、農(nóng)村飲水安全工程建設(shè)運(yùn)營(yíng)、國(guó)產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品等的稅收優(yōu)惠政策

七、扶貧捐贈(zèng)支出全額稅前扣除

今年2019年1月1日至2022年底,對(duì)企業(yè)用于國(guó)家扶貧開(kāi)發(fā)重點(diǎn)縣、集中連片特困地區(qū)縣和建檔立卡貧困村的扶貧捐贈(zèng)支出,按規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除.

八、扶貧捐贈(zèng)支出免征增值稅

今年1月1日至2022年底,對(duì)符合條件的扶貧貨物捐贈(zèng)免征增值稅.

(備注:現(xiàn)行規(guī)定,貨物對(duì)外捐贈(zèng)需要視同銷(xiāo)售繳納增值稅)

九、從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅

從2019年1月1日至2021年底,對(duì)從事污染防治的第三方企業(yè),減按15%稅率征收企業(yè)所得稅.

增值稅稅率變更時(shí)間為2019年3月5日,增值稅稅率調(diào)整及新政關(guān)鍵學(xué)習(xí)點(diǎn)方面會(huì)計(jì)學(xué)堂提醒大家要注意的是,政策口徑按照現(xiàn)在減稅趨勢(shì),政策口徑相對(duì)會(huì)比較大和寬松;后續(xù)財(cái)稅文件也可能突破國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議的口徑;一切以后續(xù)文件為準(zhǔn)!