多計提的營業(yè)稅金及附加已結轉損益怎么辦

一、多計提的營業(yè)稅金及附加已結轉損益怎么辦

多計提的主營業(yè)務稅金及附加的賬務處理是:

1、本年度多計提的情況,通過"利潤分配"科目直接沖銷:

借:營業(yè)稅金及附加(紅字)

貸:利潤分配-未分配利潤?(紅字)

2、是以前年度多計提的,需要通過"以前年度損益調整"科目核算:

借:利潤分配-未分配利潤

貸:以前年度損益調整

二、營業(yè)稅金及附加相關內容

審計程序:

1、營業(yè)稅金及附加.獲取或編制營業(yè)稅金及附加明細表,復核加計是否正確,并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對是否相符.

2、根據(jù)審定的本期應納營業(yè)稅的營業(yè)收入和其他納稅事項,按規(guī)定的稅率,分項計算、復核本期應納營業(yè)稅稅額,檢查會計處理是否正確.

3、根據(jù)審定的本期應稅消費品銷售額(或數(shù)量),按規(guī)定適用的稅率,分項計算、復核本期應納消費稅稅額,檢查會計處理是否正確.

4、根據(jù)審定的本期應納資源稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量,按規(guī)定適用的單位稅額,計算、復核本期應納資源稅稅額,檢查會計處理是否正確.

5、檢查城市維護建設稅、教育費附加等項目的計算依據(jù)是否和本期應納增值稅、營業(yè)稅、消費稅合計數(shù)一致,并按規(guī)定適用的稅率或費率計算、復核本期應納城建稅、教育費附加等,檢查會計處理是否正確.

6、結合應交稅費科目的審計,復核其勾稽關系.

7、根據(jù)評估的舞弊風險等因素增加的審計程序.

8、檢查營業(yè)稅金及附加是否已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務報表中作出恰當列報.

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