免稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出計(jì)算

答:

免稅項(xiàng)目",記錄用于免征增值稅項(xiàng)目,按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額.

對(duì)于免稅免稅項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,其會(huì)計(jì)處理可以參考這個(gè)案例:

一般納稅人企業(yè),2017年12月實(shí)現(xiàn)不含稅產(chǎn)品銷售收入200萬(wàn)元,其中免稅產(chǎn)品銷售收入為100萬(wàn)元,款項(xiàng)均已收存銀行.當(dāng)月購(gòu)入免稅產(chǎn)品原材料,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為60萬(wàn)元,稅款為10.2萬(wàn)元,購(gòu)進(jìn)原材料已驗(yàn)收入庫(kù)并支付款項(xiàng);當(dāng)月通過(guò)銀行支付生產(chǎn)用電費(fèi)11700元,取得增值稅專用發(fā)票注明的稅額為1700元,增值稅專用發(fā)票在當(dāng)月認(rèn)證.該公司的會(huì)計(jì)處理為:

(1)購(gòu)進(jìn)的免稅產(chǎn)品原材料,進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,直接計(jì)入原材料成本:

借:原材料 702 000

貸:銀行存款 702 000

(2)購(gòu)入生產(chǎn)用電無(wú)法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,應(yīng)按照合理的方法進(jìn)行分?jǐn)?

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=1700×100/200=850

借:制造費(fèi)用 10000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1700

貸:銀行存款 11700

借:制造費(fèi)用 850

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)850

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出怎樣計(jì)算

企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失(非經(jīng)營(yíng)性損失),以及將購(gòu)進(jìn)貨物改變用途(如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等),其抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)通過(guò)"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)"科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目,不予以抵扣.

1 含稅支付額還原法:其計(jì)算公式:應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅的貨物成本÷(1-進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率)×進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率此方法主要用于特定外購(gòu)貨物,即購(gòu)入時(shí)未取得增值稅專用發(fā)票,但可以依據(jù)支付價(jià)格計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的外購(gòu)貨物,如從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中或從小規(guī)模納稅人手中購(gòu)入的免稅農(nóng)產(chǎn)品;從專門從事廢舊物資經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)入的廢舊物資,以及企業(yè)銷售商品、外購(gòu)貨物所支付的運(yùn)費(fèi)等.

2 含稅收入還原法:其計(jì)算公式為:應(yīng)沖減的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期取得的返還資金÷(1+所購(gòu)貨物適用的增值稅稅率)×所購(gòu)貨物適用的增值稅稅率此方法適用于納稅人外購(gòu)貨物時(shí)從銷貨方取得的各種形式返還資金的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的計(jì)算.

3 移用成本比例法:應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=某批外購(gòu)貨物總的進(jìn)項(xiàng)稅額×貨物改變用途的移用成本÷該批貨物的總成本

4 收入比例法:其計(jì)算公式為:不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=本期全部進(jìn)項(xiàng)稅額×免稅或非應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售額÷全部銷售額

以上就是會(huì)計(jì)學(xué)堂小編整理的免稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出計(jì)算得內(nèi)容,免稅產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額是不得抵扣的,應(yīng)該計(jì)入原材料成本,按照合理的方法進(jìn)行分?jǐn)?你都學(xué)會(huì)了嗎?跟多財(cái)務(wù)知識(shí)盡在會(huì)計(jì)學(xué)堂網(wǎng)站.