融資租賃和融資性售后回租的增值稅怎么交

《土地增值稅暫行條例》規(guī)定,轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人,為土地增值稅的納稅義務(wù)人.融資租賃期間,并未轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物,出租人不需要繳納土地增值稅.若融資租賃期限屆滿,不動產(chǎn)權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移,出租人需要繳納土地增值稅.

融資租賃業(yè)務(wù)的增值稅優(yōu)惠,也是根據(jù)不同的批準(zhǔn)部門,不完全一樣.

(1)人民銀行、銀監(jiān)會、商務(wù)部批準(zhǔn)這類試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人,提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù),對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分,實(shí)行增值稅即征即退.實(shí)際稅負(fù),按照納稅人當(dāng)期提供應(yīng)稅服務(wù)實(shí)際繳納的增值稅額占納稅人當(dāng)期提供應(yīng)稅服務(wù)收取的全部價款和價外費(fèi)用的比例計算.應(yīng)退還稅額=實(shí)際繳納稅額-全部價款和價外費(fèi)用*3%.

(2)商務(wù)部授權(quán)的省級商務(wù)部門和國家級經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)批準(zhǔn)這類試點(diǎn)納稅人,2016年5月1日后,注冊資本達(dá)到1.7億元,但是實(shí)收資本未達(dá)到1.7億元的,自2016年8月1日起開展的融資租賃業(yè)務(wù),不得享受超稅負(fù)即征即退政策.在2016年5月1日后,實(shí)收資本達(dá)到1.7億元的,自達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的當(dāng)月起,享受超稅負(fù)返還的待遇.

融資租賃的發(fā)票開具

關(guān)于節(jié)稅效應(yīng)的分析,是基于B租賃公司按照收到的全部租金,給A公司開具增值稅專用發(fā)票.但是,根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定,B租賃公司在計算銷售額時,可以自全部價款中扣除其支付的利息,在本例中,B公司收到的全部租金是130萬,支付的利息是11.7萬,其計算銷項稅的銷售額是118.3萬,那么B公司能給A公司開具價稅合計130萬的增值稅專票嗎?根據(jù)售后回租開票的有關(guān)規(guī)定,B公司應(yīng)該可以給A公司開具價稅合計130萬的專票.

根據(jù)36號文關(guān)于售后回租的規(guī)定,售后回租的銷售額,是收取的全部價款和價外費(fèi)用,扣除項承租方收取的價款本金、支付的借款利息和債券利息后的余額.開票時,向承租方收取的價款本金,不得開具專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票.也即是說,收取的價款中包含的利息,沒有限制開具專票.融資租賃公司在計算銷售額時,盡管可以自全部租金收入中,扣減自己的利息支出,但是可以按照收取的全部租金,給承租人開具專用發(fā)票.

關(guān)于融資租賃和融資性售后回租的增值稅怎么交的問題,上述文章的解答是根據(jù)融資租賃的期限是否期滿而定,如果還在租賃期間,出租人不需繳納增值稅,如果租賃期滿,則需要繳納.看完上述會計學(xué)堂整理的文章,你明白了嘛?