機(jī)票進(jìn)項(xiàng)稅如何處理?

機(jī)票進(jìn)項(xiàng)稅如何處理?怎么做帳務(wù)處理?

答:借 管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸 銀行存款發(fā)生以下幾種情形為:

1.國(guó)內(nèi)購進(jìn)貨物

企業(yè)在國(guó)內(nèi)采購的貨物,按照增值稅發(fā)票上注明的增值稅額,借記"應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)"科目;按照專用發(fā)票上記載的應(yīng)講稿采購成本的金額,"借記材料采購"、"商品采購"、"原材料"、"制造費(fèi)用"、"管理費(fèi)用"、"銷售費(fèi)用"、"其他業(yè)務(wù)支出"等科目,按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,貸記"應(yīng)付賬款"、"應(yīng)付票據(jù)"、"銀行存款".

需要注意的是:如果購進(jìn)貨物未能取得增值稅發(fā)票,則不能計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額;如果購入貨物取得增值稅發(fā)票有誤,也不得作為扣稅憑證,購貨方有權(quán)拒收不符合規(guī)定的增值稅發(fā)票,否則,其進(jìn)項(xiàng)稅額就必須敖貨物的購進(jìn)成本.

2.接受投資轉(zhuǎn)入貨物

企業(yè)接受投資轉(zhuǎn)入貨物,應(yīng)按照專用發(fā)票上注明的增值稅額,借記"應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)"科目,按照確認(rèn)的投資貨物價(jià)值(已扣增值稅),借記"原材料"等科目,按照增值稅與貨物價(jià)值的合計(jì)數(shù),貸記"實(shí)收資本"等科目.

3.接受捐贈(zèng)轉(zhuǎn)入的貨物

企業(yè)接受捐贈(zèng)轉(zhuǎn)入的貨物,應(yīng)按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額,借記"應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)"科目;按照確認(rèn)的捐贈(zèng)貨物價(jià)值(已扣增值稅),借記"原材料"等科目;按照增值稅額與貨物價(jià)值的合計(jì)數(shù)貸記"資本公積"等科目.

4.接受應(yīng)稅勞務(wù)

企業(yè)接受應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)按增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額,借記"應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)"科目;按照專用發(fā)票上記載的應(yīng)計(jì)入加工、修理修配等貨物成本的金額,借記"其他業(yè)務(wù)支出"、"制造費(fèi)用"、"委托加工材料"、"加工商品"、"銷售費(fèi)用"、"管理費(fèi)用"等科目;按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,貸記"應(yīng)付賬款"、"銀行存款"等科目.

5.進(jìn)口貨物

按照海關(guān)提供的完稅憑證上注明的增值稅額,借記"應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額")科目;按照進(jìn)口貨物應(yīng)計(jì)入采購成本的金額,借記"材料采購"、"商品采購"、"原材料"等科目;按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,貸記"應(yīng)付賬款"、"銀行存款"等科目.

6.購入免稅農(nóng)產(chǎn)品.應(yīng)按照購入免稅農(nóng)產(chǎn)品的買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額,借記"應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)"科目;按買價(jià)扣除進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額,借記"材料采購、""商品采購"等科目;按實(shí)際支付的價(jià)款,貸記"應(yīng)付賬款"、"銀行存款"等科目.

國(guó)家規(guī)定將旅客運(yùn)輸服務(wù)納入進(jìn)項(xiàng)稅額并且允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣,對(duì)納稅人來說是一項(xiàng)利好.企業(yè)會(huì)計(jì)做賬的時(shí)候可以根據(jù)以上6種情形進(jìn)行,個(gè)人進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅申請(qǐng)時(shí),應(yīng)該將實(shí)際發(fā)生的憑證與發(fā)票交于會(huì)計(jì)做賬.