加計扣除增值稅附加稅賬務處理

加計抵減的金額貸記"其他收益"科目具體如下:增值稅"加計抵減"

01 -增值稅加計抵減,會計處理方式明確了

近期,財政部、稅務總局和海關(guān)總署印發(fā)了《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部稅務總局 海關(guān)總署公告2019年第39號,以下簡稱"第39號公告"),規(guī)定"自2019年4月1日至2021年12月31日,允許生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%,抵減應納稅額".現(xiàn)就該規(guī)定適用《增值稅會計處理規(guī)定》(財會〔2016〕22號)的有關(guān)問題解讀如下:

生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人取得資產(chǎn)或接受勞務時,應當按照《增值稅會計處理規(guī)定》的相關(guān)規(guī)定對增值稅相關(guān)業(yè)務進行會計處理;實際繳納增值稅時,按應納稅額借記"應交稅費--未交增值稅"等科目,按實際納稅金額貸記"銀行存款"科目,按加計抵減的金額貸記"其他收益"科目.

019年4月份我一般納稅人咨詢公司符合增值稅的加計抵減政策,4月份銷項稅31萬元,進項稅額10萬元,全部屬于允許抵扣的進項稅額.

分錄:

4月份增值稅的加計抵減額=10萬元*10%=1萬元,應納增值稅=31-10=21萬元,實際繳納增值稅=21-1=20萬元

一、計提增值稅的賬務處理:

借:應交稅費-應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)21萬元

貸:應交稅費-未交增值稅 21萬元

二、計提增值稅的賬務處理:

繳納增值稅的分錄:

借:應交稅費-未交增值稅 21萬元

貸:銀行存款 20萬元

其他收益 1萬元

享受增值稅加計抵減

細節(jié)一:要注意政策執(zhí)行期間

是2019年4月1日至2021年12月31日

細節(jié)二:要注意確認條件

生產(chǎn)、生活性服務納稅人是指

提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務(簡稱四項服務)

取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人

細節(jié)三:要區(qū)分不同設立時間

2019年3月31日前設立的納稅人

自2018年4月至2019年3月期間的銷售額(經(jīng)營期不滿12個月的

按照實際經(jīng)營期的銷售額)符合上述規(guī)定條件的

自2019年4月1日起適用加計抵減政策

2019年4月1日后設立的納稅人

自設立之日起3個月的銷售額符合上述規(guī)定條件的

自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減政策

細節(jié)四:確認的連續(xù)性

確定適用加計抵減政策后

當年內(nèi)不再調(diào)整,以后年度是否適用

根據(jù)上年度銷售額計算確定

以上就是對加計扣除增值稅附加稅賬務處理這個問題的全部解答了,已計提加計抵減額的進項稅額按規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出的

應在進項稅額轉(zhuǎn)出當期相應調(diào)減加計抵減額.如果你有興趣,可以咨詢會計學堂在線答疑老師.