遞延所得稅資產(chǎn)怎么算?

一般企業(yè)提的遞延所得稅資產(chǎn)都是壞賬形成的.

用年末資產(chǎn)減值準備的余額(包括應收賬款壞賬準備、其他應收款壞賬準備、固定資產(chǎn)減值準備、存貨減值準備等之和)*25%即為壞賬產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn),減去年初遞延所得稅資產(chǎn),得出的差額為A

借:遞延所得稅資產(chǎn) A

貸:所得稅費用--遞延所得稅 A

遞延所得稅資產(chǎn),就是未來預計可以用來抵稅的資產(chǎn),遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響,在納稅影響會計法下才會產(chǎn)生遞延稅款. 是根據(jù)可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響(減少)未來期間應交所得稅的金額.

遞延所得稅資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理 :

一、企業(yè)在確認相關(guān)資產(chǎn)、負債時,根據(jù)所得稅準則應予確認的遞延所得稅資產(chǎn),

二、資產(chǎn)負債表日,企業(yè)根據(jù)所得稅準則應予確認的遞延所得稅資產(chǎn)大于本科目余額的,借記本科目,貸記"所得稅--遞延所得稅費用"、"資本公積--其他資本公積"等科目;應予確認的遞延所得稅資產(chǎn)小于本科目余額的,做相反的會計分錄.

三、資產(chǎn)負債表日,預計未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的,按應減記的金額,借記"所得稅--當期所得稅費用"、"資本公積--其他資本公積"科目,貸記本科目.

四、本科目期末借方余額,反映企業(yè)已確認的遞延所得稅資產(chǎn)的余額.

遞延所得稅特殊情況的處理:

(一)直接計入所有者權(quán)益的交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅根據(jù)本準則第二十二條規(guī)定,直接計入所有者權(quán)益的交易或事項,如可供出售金融資產(chǎn)公允價值的變動,相關(guān)資產(chǎn)、負債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間形成暫時性差異的,應當按照本準則規(guī)定確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債,計入資本公積(其他資本公積).

(二)企業(yè)合并中產(chǎn)生的遞延所得稅由于企業(yè)會計準則規(guī)定與稅法規(guī)定對企業(yè)合并的處理不同,可能會造成企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負債的入賬價值與其計稅基礎(chǔ)的差異.

比如非同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的應納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異,在確認遞延所得稅負債或遞延所得稅資產(chǎn)的同時,相關(guān)的遞延所得稅費用(或收益),通常應調(diào)整企業(yè)合并中所確認的商譽.

(三)按照稅法規(guī)定允許用以后年度所得彌補的可抵扣虧損以及可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的稅款抵減,比照可抵扣暫時性差異的原則處理.

遞延所得稅資產(chǎn)怎么算?上文小編為大家介紹了這個在哪里核算，上文有三種核算方法，以及遞延所得稅碰到特殊情況下該怎么處理，對此大家還有疑問的，可以點擊窗口咨詢在線老師答疑！