出口貨物發(fā)生折讓 是否需要補(bǔ)稅?

問:我企業(yè)是一家外貿(mào)公司,前不久從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)一批貨物出口,已申報(bào)出口退稅,稅款已退.但國(guó)外公司發(fā)現(xiàn)這批貨物存在質(zhì)量問題,進(jìn)行索賠.公司也向國(guó)內(nèi)供應(yīng)商進(jìn)行索賠,供應(yīng)商對(duì)這筆業(yè)務(wù)作了折讓,開具了部分折讓的紅字發(fā)票.這筆出口業(yè)務(wù)不退運(yùn),只是索賠,通過開具紅字發(fā)票來體現(xiàn),是否需要補(bǔ)稅?

答:《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕39號(hào))第二條規(guī)定,不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)(以下稱外貿(mào)企業(yè))或其他單位出口貨物勞務(wù),免征增值稅,相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額予以退還.該批出口貨物對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)憑證是兩張發(fā)票,都屬于出口退稅申報(bào)的原始憑證.納稅人應(yīng)將該批出口貨物對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)紅字發(fā)票報(bào)送主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān),同時(shí)繳回折讓部分的多退稅款.

貨物退港要怎樣報(bào)關(guān)?

退運(yùn)貨物的處理相對(duì)來講比較繁瑣,需要根據(jù)貨物的不同情況來選擇具體的退運(yùn)方式. 第一種方式:

一般貿(mào)易進(jìn)口 如果貨物出口時(shí)按照正常的報(bào)關(guān)報(bào)檢程序出口,則一般進(jìn)口時(shí)可以按照一般貿(mào)易進(jìn)口的方式進(jìn)來.具體又分為以下三種情況:

情況一、已辦理退稅,退關(guān)退貨的處理. 出口企業(yè)出口貨物發(fā)生退關(guān)退貨后,出口企業(yè)必須向所在地主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報(bào)手續(xù),補(bǔ)繳已退(免)的稅款,如果退運(yùn)的貨物已經(jīng)申報(bào)辦理退稅的,并分別依以下情況予以處理:

(一)如出口企業(yè)將退關(guān)退運(yùn)貨物加工整理,更換相同規(guī)格型號(hào)的貨物重新出口,或?qū)⑼诉\(yùn)貨物退給供貨企業(yè)不再出口的,出口企業(yè)應(yīng)持有關(guān)憑證到其主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理"出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明"及"進(jìn)貨退出及索取折讓證明單"(以下簡(jiǎn)稱"證明單"),出口企業(yè)或供貨企業(yè)憑證明單沖減當(dāng)期銷售收入和銷項(xiàng)稅額.

(二)出口企業(yè)將退關(guān)退運(yùn)的貨物轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的,應(yīng)持有關(guān)憑證到其主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理"出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明單",作為其內(nèi)銷時(shí)進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證.

情況二、已申報(bào)、未辦理退稅、退關(guān)退貨的處理 出口企業(yè)將購(gòu)進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))報(bào)送給主管出口退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)后,貨物發(fā)生退貨而轉(zhuǎn)作內(nèi)銷或部分內(nèi)銷的,企業(yè)須向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理"出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明",其應(yīng)退稅款在退稅總額中予以扣除或比照已退稅業(yè)務(wù)補(bǔ)交稅款(已申報(bào)資料正常辦理退稅).同時(shí),外貿(mào)出口企業(yè)還應(yīng)填列"出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明",經(jīng)主管出口退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章后,作為內(nèi)銷時(shí)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證,企業(yè)申報(bào)的增值稅專用發(fā)票(稅款抵扣聯(lián))留存退稅機(jī)關(guān).

情況三、未申報(bào)退稅,退關(guān)退貨的處理 對(duì)出口企業(yè)尚未申報(bào)退稅卻已發(fā)生退關(guān)退貨并轉(zhuǎn)作內(nèi)銷的,由于有關(guān)原始單據(jù)在企業(yè),由出口企業(yè)提出書面申請(qǐng)并提供有關(guān)原始單據(jù),經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后,在書面申請(qǐng)報(bào)告及原始單據(jù)上簽注"未辦理退稅證明"

第二種方式:快遞進(jìn)口 如果貨物出口時(shí)是通過買單或者委托其他進(jìn)出口公司出口,退運(yùn)時(shí)通常可以考慮快遞進(jìn)口的方式.這樣手續(xù)簡(jiǎn)單,而且時(shí)間上比較短,一般當(dāng)天上午申報(bào),下午即可放行到貨.

第三種方式:貨入保稅區(qū)加工復(fù)出口 由于保稅區(qū)有境內(nèi)關(guān)外的政策,從國(guó)外退運(yùn)的貨物退到保稅區(qū)還等于貨物留在國(guó)外,還沒有進(jìn)入國(guó)內(nèi)海關(guān)所管轄的范圍無需向海關(guān)申請(qǐng)退運(yùn)貨物.此種處理方式的優(yōu)點(diǎn)是:

1、無須辦理復(fù)雜的退運(yùn)手續(xù),無需向海關(guān)申請(qǐng)退運(yùn)貨物無需交納保證金無須報(bào)進(jìn)口關(guān).

2、復(fù)雜問題簡(jiǎn)單化 節(jié)約時(shí)間、成本. 特別從香港碼頭提貨到福田保稅區(qū)(帶辦理手續(xù)時(shí)間) 只需三個(gè)小時(shí)國(guó)內(nèi)廠家可以自帶工人到區(qū)內(nèi)維修,成本是在香港維修費(fèi)用三分一

出口貨物發(fā)生折讓 是否需要補(bǔ)稅?上文小編介紹這個(gè)內(nèi)容是怎么處理的，對(duì)于折讓發(fā)生的稅款該怎么處理，對(duì)此大家應(yīng)該參考上文的具體做法，希望能給大家?guī)椭€有稅務(wù)疑問的，可以點(diǎn)擊窗口咨詢?cè)诰€老師答疑！