外商投資企業(yè)如何計提壞帳準(zhǔn)備?

根據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細(xì)則》第二十五條第一款和國家稅務(wù)總局《關(guān)于取消外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅若干審批項目后續(xù)管理有關(guān)問題的通知》【國稅發(fā)[2003]127號】的有關(guān)規(guī)定,從事信貸、租賃等業(yè)務(wù)的企業(yè),可以根據(jù)實際需要,逐年按年末放款余額(不包括銀行間拆借),或者年末應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)等應(yīng)收款項的余額,計提不超過百分之三的壞帳準(zhǔn)備,從該年度應(yīng)納稅所得額中扣除.

根據(jù)國家稅務(wù)局《關(guān)于貫徹執(zhí)行外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法若干業(yè)務(wù)處理問題的通知》【國稅發(fā)[1991]165號】第九條以及國家稅務(wù)總局《關(guān)于外資金融機構(gòu)有關(guān)稅收業(yè)務(wù)問題的通知》【國稅發(fā)[1997]123號】規(guī)定,從事金融行業(yè)的企業(yè),可以按年末放款余額(不含銀行間拆借)計提壞帳準(zhǔn)備;其他行業(yè)均應(yīng)按年末應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)(指資金融通信用票據(jù),不包括見票付款的票據(jù))等應(yīng)收款項的余額;未到期的債權(quán)或代銷商品的應(yīng)收款,不得計提壞帳準(zhǔn)備.對以各種財產(chǎn)(包括各種商品、有價證券)作抵押的貸款不計提壞帳準(zhǔn)備金.

外商投資企業(yè)執(zhí)行新企業(yè)財務(wù)制度的補充規(guī)定

發(fā)布文號:

國務(wù)院有關(guān)部委、直屬機構(gòu),各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局):

《企業(yè)財務(wù)通則》和分行業(yè)企業(yè)財務(wù)制度公布后,外商投資企業(yè)如何貫徹實施,我們曾發(fā)了一些文件,為便于外商投資企業(yè)更好地貫徹實施新財務(wù)制度,我們根據(jù)地方財政部門和企業(yè)的反映,依照國家有關(guān)外商投資的法律、法規(guī),針對外商投資企業(yè)特點和管理需要,整理、制訂了《外商投資企業(yè)執(zhí)行新企業(yè)財務(wù)制度的補充規(guī)定》,現(xiàn)發(fā)給你們,請認(rèn)真組織貫徹實施.執(zhí)行中有什么問題和意見,請及時報告我們.

一、外商投資企業(yè)的下列財務(wù)問題,按照外商投資企業(yè)所得稅法、外商投資企業(yè)法等有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行:

(一)關(guān)于投資者投入企業(yè)的出資或合作條件應(yīng)當(dāng)作價的問題.對于投資者投入外商投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)作價的出資或合作條件,須依法進行資產(chǎn)的作價.其中,外資企業(yè)的外國投資者以工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專有技術(shù)作價出資,其作價應(yīng)當(dāng)與國際上通常的作價原則相一致,其作價金額不得超過外資企業(yè)注冊資本的20%.

(二)關(guān)于中外合作經(jīng)營企業(yè)在合作期限內(nèi)先行回收投資的問題.中外合作經(jīng)營企業(yè)在合同中約定合作期滿時企業(yè)的全部固定資產(chǎn)歸中國合作者所有的,可以在中外合作經(jīng)營企業(yè)合同中約定外國合作者在合作期限內(nèi)先行回收投資的辦法,但須按有關(guān)法律的規(guī)定和合同的約定,對中外合作經(jīng)營企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任.中外合作經(jīng)營企業(yè)合同約定外國合作者在繳納所得稅前回收投資的,須報經(jīng)主管財政稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn).外國合作者先行回收投資,要在保證企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營活動的情況下進行.

(三)關(guān)于外商投資企業(yè)無形資產(chǎn)攤銷的問題.外商投資企業(yè)無形資產(chǎn)的攤銷,應(yīng)當(dāng)采用直線法計算.作為投資或者受讓的無形資產(chǎn),在協(xié)議、合同中規(guī)定使用年限的,可以按照該使用年限分期攤銷;沒有規(guī)定使用年限的,或者是自行開發(fā)的無形資產(chǎn),攤銷期限不得少于10年.

(四)關(guān)于外商投資企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法、折舊年限和估計殘值的問題.外商投資企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊一般采用直線法或者工作量法,需要采用其他折舊方法或者改變現(xiàn)有折舊方法的,須依法履行報批手續(xù).

外商投資企業(yè)的固定資產(chǎn)按以下分類的年限分別計算折舊:

1.房屋、建筑物,不短于20年;

2.火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備,不短于10年;

3.電子設(shè)備和火車、輪船以外的運輸工具以及與生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)的器具、工具、家具等,不短于5年.

企業(yè)取得已經(jīng)使用過的固定資產(chǎn),其尚可使用的年限短于上述折舊年限的,可以提出證明憑據(jù)經(jīng)審核批準(zhǔn)后,按其尚可使用年限計算折舊.

固定資產(chǎn)在計算折舊前,應(yīng)當(dāng)估計殘值,從固定資產(chǎn)原價中減除.殘值應(yīng)當(dāng)不低于原價的10%;需要少留或者不留殘值的,須依法履行報批手續(xù).

(五)關(guān)于外商投資企業(yè)的壞帳準(zhǔn)備提取標(biāo)準(zhǔn)以及壞帳損失時限確認(rèn)的問題.從事信貸、租賃等業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè),在依法履行報批手續(xù)后,可于年度終了,按照應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)等應(yīng)收款項或者放款的年末余額(不包括銀行間拆借),計提不超過3%的壞帳準(zhǔn)備.因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù),已超過兩年,仍然無法收回造成的債權(quán)損失,可確認(rèn)為壞帳損失.

其他行業(yè)的外商投資企業(yè)提取壞帳準(zhǔn)備的標(biāo)準(zhǔn)及壞帳損失時限的確認(rèn),按新企業(yè)財務(wù)制度的規(guī)定執(zhí)行.

(六)關(guān)于外商投資企業(yè)交際應(yīng)酬費的列支標(biāo)準(zhǔn)的問題.外商投資企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的交際應(yīng)酬費,應(yīng)當(dāng)有確實的記錄或者單據(jù),分別在下列限度內(nèi)準(zhǔn)予作為費用列支:

1.工業(yè)制造、種植、養(yǎng)殖、商業(yè)等企業(yè),全年銷貨凈額在1500萬元以下的,不得超過銷貨凈額的5‰;全年銷貨凈額超過1500萬元的部分,不得超過該部分銷貨凈額的3‰.

2.旅游、飲食、運輸、建筑、安裝、設(shè)計、咨詢、金融、租賃企業(yè)和其他服務(wù)企業(yè),全年業(yè)務(wù)收入總額在500萬元以下的,不得超過業(yè)務(wù)收入總額的10‰;全年業(yè)務(wù)收入總額超過500萬元以上的部分,不得超過該部分業(yè)務(wù)收入總額的5‰.

外商投資企業(yè)如何計提壞帳準(zhǔn)備?上文小編介紹了這個壞賬計提不超過百分之三的壞帳準(zhǔn)備,從該年度應(yīng)納稅所得額中扣除，更多相關(guān)所得稅的相關(guān)內(nèi)容，敬請關(guān)注會計學(xué)堂的更新！