研發(fā)費用加計扣除比例提高了多少？

有些企業(yè)認為研發(fā)支出費用化可以提前享受研發(fā)費加計扣除的減稅效果，或擔心研發(fā)費用加計扣除比例未來會下降，若資本化，以后均勻加計扣除時將吃虧。筆者認為，企業(yè)不應人為調(diào)節(jié)研發(fā)費用的核算方法。

一方面，費用化雖可提前享受研發(fā)費加計扣除效果，但以前年度已經(jīng)費用化的只享受50%的加計扣除，現(xiàn)在加計75%的減稅紅利無法享受，弄巧成拙。另一方面，從前述研發(fā)費用加計扣除政策的發(fā)展可以看出，國家支持創(chuàng)新的力度是持續(xù)的，未來優(yōu)惠政策的延續(xù)是大概率事件，甚至可能進一步提高加計扣除比例。因此，企業(yè)應按照會計準則和稅法的規(guī)定，據(jù)實核算、歸集研發(fā)費用，合理合規(guī)選擇研發(fā)費資本化時點，據(jù)實享受研發(fā)費加計扣除政策。

實際操作過程中，企業(yè)應根據(jù)研發(fā)項目的形式，在研發(fā)立項后按照項目分別設置輔助賬。從憑證級別記錄各個項目的研發(fā)支出，并將每筆研發(fā)支出按照《財政部、國家稅務總局、科學技術部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》列明的可加計扣除的六大類研發(fā)費用類別進行歸類。

企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，在2018年1月1日～2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。筆者認為，加計比率從基礎性的50%提升為75%，多了25個百分點，整體減稅效果十分顯著。

根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實施條例的有關規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

為進一步激勵中小企業(yè)加大研發(fā)投入，支持科技創(chuàng)新，2017年5月2日，財政部、稅務總局、科技部發(fā)布《關于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2017〕34號，以下簡稱34號文件），科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，在2017年1月1日～2019年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

研發(fā)費用加計扣除比例提高了多少？上文結婚掃了研發(fā)費用按照50%加計扣除，形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷，更多相關財務資訊，敬請關注會計學堂的更新！