非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅能否自行申報(bào)?

問：我公司為香港某公司，現(xiàn)在轉(zhuǎn)讓境內(nèi)寧波市B公司股份給深圳市C公司，我方能否在寧波市繳納企業(yè)所得稅而不通過深圳C公司代扣代繳股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得？   

答：根據(jù)《非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》國稅發(fā)〔2009〕3號的規(guī)定：“第三條 對非居民企業(yè)取得來源于中國境內(nèi)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得以及其他所得應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以依照有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定對非居民企業(yè)直接負(fù)有支付相關(guān)款項(xiàng)義務(wù)的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。 ...... 　第十五條 扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的，非居民企業(yè)應(yīng)于扣繳義務(wù)人支付或者到期應(yīng)支付之日起7日內(nèi)，到所得發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅?！?因此，若扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的，你司可直接向所得發(fā)生地即寧波稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

哪些非居民企業(yè)需自行申報(bào)所得稅?

一、設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)。企業(yè)所得稅法對在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)規(guī)定了按季預(yù)繳、年終匯算清繳的自行納稅申報(bào)制度。

二、未被扣繳稅款的非居民企業(yè)。實(shí)行源泉扣繳的非居民企業(yè)，扣繳義務(wù)人未依法或者無法履行扣繳義務(wù)的，《非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》（國稅發(fā)〔2009〕3號）第十五條規(guī)定，非居民企業(yè)應(yīng)于扣繳義務(wù)人支付或者到期應(yīng)支付之日起7日內(nèi)，到所得發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

三、境外轉(zhuǎn)讓股權(quán)的非居民企業(yè)。國稅發(fā)〔2009〕3號第十五條規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易雙方為非居民企業(yè)且在境外交易的，由取得所得的非居民企業(yè)自行或委托代理人向被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

四、承包工程或提供勞務(wù)的非居民企業(yè)。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)項(xiàng)目的，除享受稅收協(xié)定待遇和符合指定扣繳的三種情形之一外，《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局令第19號）第十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算、分季預(yù)繳，年終匯算清繳，并在工程項(xiàng)目完工或勞務(wù)合同履行完畢后結(jié)清稅款。

五、出租不動產(chǎn)的非居民企業(yè)。《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)所得稅管理若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第24號）規(guī)定，非居民企業(yè)出租位于中國境內(nèi)的房屋、建筑物等不動產(chǎn)，未在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所進(jìn)行日常管理，如果委派人員在中國境內(nèi)或者委托中國境內(nèi)其他單位或個(gè)人對不動產(chǎn)進(jìn)行日常管理的，應(yīng)視為其在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，應(yīng)在稅法規(guī)定的期限內(nèi)自行申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

另外，外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)作為一種特殊的非居民企業(yè)，如果不能享受稅收協(xié)定待遇，《外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收管理暫行辦法》（國稅發(fā)〔2010〕18號）第六條規(guī)定，應(yīng)準(zhǔn)確計(jì)算其應(yīng)納稅所得額，在季度終了之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

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非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅能否自行申報(bào)?上文介紹了這個(gè)是可以自行到企業(yè)進(jìn)行申報(bào)的，但是是有一個(gè)時(shí)間的限制的，必須在到期支付的7日內(nèi)才行，超過部分不行，更多關(guān)于財(cái)務(wù)的問題，敬請關(guān)注會計(jì)學(xué)堂的更新！