暫停使用的固定資產(chǎn)需要計(jì)提折舊嗎?

答:《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)--固定資產(chǎn)》第十四條規(guī)定,企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊.但是,已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地除外.《〈企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)--固定資產(chǎn)〉應(yīng)用指南》第一條第一款規(guī)定,固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊,當(dāng)月增加的固定資產(chǎn),當(dāng)月不計(jì)提折舊,從下月起計(jì)提折舊;當(dāng)月減少的固定資產(chǎn),當(dāng)月仍計(jì)提折舊,從下月起不計(jì)提折舊.

因此,從會(huì)計(jì)上看,停止使用的固定資產(chǎn)也需要計(jì)提折舊.

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十九條第二款規(guī)定,企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊;停止使用的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊.

稅法明文規(guī)定,停用的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)停止計(jì)算折舊.因此,會(huì)計(jì)上計(jì)提的折舊不能稅前扣除,稅會(huì)規(guī)定不一致的,應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整.

特殊情況:因改擴(kuò)建暫停使用的固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊

因改擴(kuò)建暫停使用的固定資產(chǎn)屬于特殊情況:處于更新改造過程停止使用的固定資產(chǎn),應(yīng)將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程,不再計(jì)提折舊.更新改造項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)后,再按照重新確定的折舊方法和該項(xiàng)固定資產(chǎn)尚可使用壽命計(jì)提折舊.因此,因改擴(kuò)建暫停使用的固定資產(chǎn)不應(yīng)計(jì)提折舊.

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