開辦費(fèi)導(dǎo)致虧損怎么稅務(wù)處理?

答:《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知》(國稅函[2009]98號)規(guī)定,對企業(yè)所得稅法實(shí)施以前年度企業(yè)未攤銷完的開辦費(fèi),2008年度可以一次性扣除.企業(yè)所得稅法中開(籌)辦費(fèi)未明確列作長期待攤費(fèi)用,企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除,也可以按照企業(yè)所得稅法有關(guān)長期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理,但一經(jīng)選定,不得改變.也就是說,開辦費(fèi)在開始經(jīng)營之前不是稅前扣除項(xiàng)目,稅前扣除的扣除之期為開始經(jīng)營之后日的當(dāng)年,開始經(jīng)營之前的年份不能稅前扣除,只能進(jìn)行歸集.

另外,企業(yè)籌建期間不能計算為虧損年度.《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函[2010]79號)明確,企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度,為開始計算企業(yè)損益的年度.企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進(jìn)行籌建活動期間發(fā)生籌建費(fèi)用支出,不得計算為當(dāng)期的虧損,應(yīng)按照國稅函[2009]98號文件第九條規(guī)定執(zhí)行.所以,該企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進(jìn)行籌建活動期間發(fā)生籌建費(fèi)用支出,不得計算為當(dāng)期的虧損.

企業(yè)籌建期間也不用進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳.《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)[2009]79號)第三條規(guī)定,凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營),或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人,無論是否在減稅、免稅期間,也無論盈利或虧損,均應(yīng)按照《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和本辦法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳.很明顯,企業(yè)所得稅匯算清繳的主體是在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營),或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人.而該電力企業(yè)在籌建期,沒有生產(chǎn)、經(jīng)營,當(dāng)然也就不用匯算清繳.如果稅務(wù)機(jī)關(guān)由于在征管軟件中設(shè)定了企業(yè)所得稅稅種要求企業(yè)進(jìn)行年度申報時,也不能申報只有費(fèi)用發(fā)生的虧損報表.

開辦費(fèi)都包括哪些呀?

開辦費(fèi)是指企業(yè)從被批準(zhǔn)籌辦之日直至開始生產(chǎn)、經(jīng)營(含試生產(chǎn)、經(jīng)營)之日止的期間內(nèi),所發(fā)生的與籌建企業(yè)有關(guān)的各項(xiàng)費(fèi)用.具體包括:籌建人員工資、差旅費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、咨詢調(diào)查費(fèi)、交際應(yīng)酬費(fèi)、文件印刷費(fèi)、通訊費(fèi)、開工典禮費(fèi)等.但不包括建筑、購進(jìn)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的開支,以及根據(jù)合同、協(xié)議、章程的規(guī)定,應(yīng)由投資者自行負(fù)擔(dān)的費(fèi)用.

不列入開辦費(fèi)范圍的支出:

1,取得各項(xiàng)資產(chǎn)所發(fā)生的費(fèi)用.包括購建固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)時支付的運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)、保險費(fèi)和購建時發(fā)生的相關(guān)人工費(fèi)用.

2,規(guī)定應(yīng)由投資各方負(fù)擔(dān)的費(fèi)用.如投資各方為籌建企業(yè)進(jìn)行了調(diào)查、洽談發(fā)生的差旅費(fèi)、咨詢費(fèi)、招待費(fèi)等支出.我國政府還規(guī)定,中外合資進(jìn)行談判時,要求外商洽談業(yè)務(wù)所發(fā)生的招待費(fèi)用不得列作企業(yè)開辦費(fèi),由提出邀請的企業(yè)負(fù)擔(dān).

3,為培訓(xùn)職工而購建的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等支出不得列作開辦費(fèi).

4,投資方因投入資本自行籌措款項(xiàng)所支付的利息,不得計入開辦費(fèi),應(yīng)由出資方自行負(fù)擔(dān).

5,以外幣現(xiàn)金存入銀行而支付的手續(xù)費(fèi),該費(fèi)用應(yīng)由投資者負(fù)擔(dān).

開辦費(fèi)導(dǎo)致虧損怎么稅務(wù)處理?難過上文的學(xué)習(xí)我們知道開辦費(fèi)在開始經(jīng)營之前不是稅前扣除項(xiàng)目,稅前扣除的扣除之期為開始經(jīng)營之后日的當(dāng)年,開始經(jīng)營之前的年份不能稅前扣除,只能進(jìn)行歸集.更多關(guān)于開辦費(fèi)用,還可以參看會計學(xué)堂歸集的相關(guān)內(nèi)容.