捐贈(zèng)固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理?

答:企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》中有如下規(guī)定:

第二十五條企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換,以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的,應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù),但國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外.

第五十三條企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出,不超過年度利潤(rùn)總額12%的部分,準(zhǔn)予扣除.

綜上所述,對(duì)外捐贈(zèng)固定資產(chǎn)屬于視同銷售行為,應(yīng)當(dāng)繳納增值稅,具體稅率按照財(cái)稅【2008】170號(hào)的規(guī)定來處理,一般來說如果是處置舊資產(chǎn)的話,應(yīng)該按2%的稅率繳納增值稅;在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)當(dāng)將捐贈(zèng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值作為納稅調(diào)增項(xiàng),對(duì)于計(jì)入營業(yè)外支出的公益性捐贈(zèng)支出,未超過利潤(rùn)總額12%的部分,準(zhǔn)予扣除,超過部分,需進(jìn)行納稅調(diào)增.

因捐贈(zèng)事項(xiàng)產(chǎn)生的納稅調(diào)整金額={按稅法規(guī)定認(rèn)定的捐出資產(chǎn)的公允價(jià)值-[按稅法規(guī)定確定的捐出資產(chǎn)的成本(或原價(jià))-按稅法規(guī)定已計(jì)提的累計(jì)折舊(累計(jì)攤銷額)]-捐贈(zèng)過程中發(fā)生的清理費(fèi)用及繳納的可從應(yīng)納稅所得額中扣除的除所得稅以外的相關(guān)稅費(fèi)}+因捐贈(zèng)事項(xiàng)按會(huì)計(jì)規(guī)定計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外支出的金額-稅法規(guī)定允許稅前扣除的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)金額

捐贈(zèng)固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理

對(duì)外捐贈(zèng)方:

借:固定資產(chǎn)清理

累計(jì)折舊

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸:固定資產(chǎn)

借:營業(yè)外支出

貸:固定資產(chǎn)清理

接受捐贈(zèng)方:

借:固定資產(chǎn)

貸:待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值

借:待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值

貸:營業(yè)外收入(企業(yè)會(huì)計(jì)制度下計(jì)入資本公積、新準(zhǔn)則計(jì)入營業(yè)外收入)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

注:如果企業(yè)接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)金額較大,經(jīng)批準(zhǔn)可以在不超過5年的期間內(nèi)分期平均計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額的,各期計(jì)算應(yīng)納所得稅時(shí),企業(yè)應(yīng)按經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)當(dāng)期應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈(zèng)額非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值部分進(jìn)行上述第2項(xiàng)賬務(wù)處理.

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