外購貨物用于贈送可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎

一般納稅人將購進(jìn)的商品用于贈送的,可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅.

一、正確做法,一般納稅人購進(jìn)環(huán)節(jié)可以抵扣.購入商品時:

借記:存貨(如原材料、庫存商品等)

借記:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅--進(jìn)項(xiàng)稅金

貸記:應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)或者銀行存款之類科目

二、無償贈送,乃是增值稅法規(guī)定的八種視同銷售情形之一,必須按照售價計(jì)提銷項(xiàng)稅金(注意:

對于外購原材料而言,可以按照購入進(jìn)價計(jì)提銷項(xiàng)稅金,因?yàn)檎Ｇ闆r下,購入價格就是這種原材料的"售價";

正因?yàn)槿绱?有些專家說無償贈送,只需要將原進(jìn)項(xiàng)稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出,因?yàn)橹皇怯猛靖淖?

需要說明的是,雖然計(jì)算結(jié)果沒有差別,但是這種說法并不法和稅法原意,因?yàn)樗杂猛靖淖儭⒅蛔鲞M(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,是指企業(yè)內(nèi)部而言;而免費(fèi)贈送確實(shí)對外).

進(jìn)項(xiàng)稅額,是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額.進(jìn)項(xiàng)稅額=(外購原料、燃料、動力)/(1+稅率)*稅率.

哪些增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣

一、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條規(guī)定,下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣:

(一)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額.

(二)從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額.

(三)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外,按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額.進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式:

進(jìn)項(xiàng)稅額=買價×扣除率

(四)購進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的,按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額.進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式:

進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)輸費(fèi)用金額×扣除率

因此,外購貨物用于對外投資進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣

二、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》 第四條第(六)項(xiàng)規(guī)定: 單位或者個體工商戶的將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資,提供給其他單位或者個體工商戶的行為,視同銷售貨物.

因此,外購貨物用于對外投資,應(yīng)當(dāng)視同銷售.

三、根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》財(cái)稅〔2008〕170號文件規(guī)定:

一、自2009年1月1日起,增值稅一般納稅人(以下簡稱納稅人)購進(jìn)(包括接受捐贈、實(shí)物投資,下同)或者自制(包括改擴(kuò)建、安裝,下同)固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額(以下簡稱固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額),可根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定,憑增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)(以下簡稱增值稅扣稅憑證)從銷項(xiàng)稅額中抵扣,其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)記入"應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)"科目.

因此,接受捐實(shí)物投資的進(jìn)項(xiàng)稅額,憑增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣.

以上詳細(xì)講解了外購貨物用于贈送可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎,也介紹了到底哪些進(jìn)項(xiàng)稅額是可以抵扣的.企業(yè)的會計(jì)在日常的經(jīng)營業(yè)務(wù)中遇到的情況是多種多樣的,不同的情況進(jìn)項(xiàng)稅額是可以采取不同的處理方法的.如果你對本文的介紹不是很滿意,最好是咨詢一下會計(jì)學(xué)堂的在線老師.