實收資本借款所得稅扣除利息

一、中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第三十八條規(guī)定,企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出,準(zhǔn)予扣除:(一)非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出;(二)非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出,不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分.

二、企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十六條及財稅[2008]121號文規(guī)定的條件,計算企業(yè)所得稅扣除額.

財稅[2008]121號文有如下規(guī)定:

1、在計算應(yīng)納稅所得額時,企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出,不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實施條例有關(guān)規(guī)定計算的部分,準(zhǔn)予扣除,超過的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除.

企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出,除符合本通知第二條規(guī)定外,其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為:

(1)、金融企業(yè),為5:1;(2)、其他企業(yè),為2:1.

2.企業(yè)如果能夠按照稅法及其實施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料,并證明相關(guān)交易活動符合獨立交易原則的;或者該企業(yè)的實際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的,其實際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出,在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除.

實收資本的兩種轉(zhuǎn)化途徑

將資本公積轉(zhuǎn)為實收資本

會計上應(yīng)借記"資本公積"科目,貸記"實收資本"科目.

將盈余公積轉(zhuǎn)為實收資本

在會計上應(yīng)借記"盈余公積"科目,貸記"實收資本"科目.這里要注意的是,資本公積和盈余公積均屬所有者權(quán)益,轉(zhuǎn)為實收資本時,如為獨資企業(yè)比較簡單,直接結(jié)轉(zhuǎn)即可;如為股份公司或有限責(zé)任公司,應(yīng)按原投資者所持股份同比例增加各股東的股權(quán),股份公司具體可以采取發(fā)放新股的辦法.

所有者投入

企業(yè)應(yīng)在收到投資者投入的資金時,借記"銀行存款"、"固定資產(chǎn)"等科目,貸記"實收資本"等科目.

好了,關(guān)于上述"實收資本借款所得稅扣除利息"的問題,大家了解清楚了嗎?企業(yè)所得稅關(guān)于利息的扣除,有很明確的規(guī)定,大家可以去查閱一下.如果大家還有什么不太懂的,歡迎大家在線我們會計學(xué)堂的小編哦!