企業(yè)重組增值稅如何處理

一、支付方分析

企業(yè)重組過程中涉及增值稅問題,從支付方(股權(quán)收購中為收購方,資產(chǎn)收購中為受讓方,企業(yè)合并中為合并企業(yè),企業(yè)分立中為分立企業(yè))來講,一般與支付標的相關(guān).我們知道企業(yè)重組過程中一般包括股權(quán)支付和非股權(quán)支付.股權(quán)支付,是指企業(yè)重組中購買、換取資產(chǎn)的一方支付的對價中,以本企業(yè)或其控股企業(yè)的股權(quán)、股份作為支付的形式;非股權(quán)支付,是指以本企業(yè)的現(xiàn)金、銀行存款、應收款項、本企業(yè)或其控股企業(yè)股權(quán)和股份以外的有價證券、存貨、固定資產(chǎn)、其他資產(chǎn)以及承擔債務等作為支付的形式.股權(quán)支付,一般不涉及流轉(zhuǎn)稅問題,即不涉及增值稅問題.非股權(quán)支付中,如符合13號文的規(guī)定,不屬于增值稅的征稅范圍,其中涉及的貨物支付,不征收增值稅,如非股權(quán)支付只是資產(chǎn)的支付,涉及的應稅貨物轉(zhuǎn)讓等行為,應照章征收增值稅.

二、相對方分析

從重組另一方來說(股權(quán)收購中為轉(zhuǎn)讓方,資產(chǎn)收購中為轉(zhuǎn)讓方,企業(yè)合并中為被合并企業(yè)股東,企業(yè)分立中為被分立企業(yè)股東),也與讓渡的資產(chǎn)性質(zhì)相關(guān),如為股權(quán),一般不涉及流轉(zhuǎn)稅,同樣不涉及增值稅問題;如為動產(chǎn)則涉及增值稅問題,資產(chǎn)涉及負債同時轉(zhuǎn)移,如符合13號文的規(guī)定,不屬于增值稅的征稅范圍,其中涉及的貨物轉(zhuǎn)移,不征收增值稅.

企業(yè)注銷清算時的分析

企業(yè)重組過重中,經(jīng)常會遇到企業(yè)注銷清算,根據(jù)《財政部、國家稅務總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅[2009]59號)號文的規(guī)定,主要包括以下三種情況:

1、企業(yè)由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織,或?qū)⒌怯涀缘剞D(zhuǎn)移至中華人民共和國境外(包括港澳臺地區(qū)),應進行企業(yè)所得稅清算.

2、不適用特殊性稅務處理的企業(yè)合并中,被合并企業(yè)及其股東都應按清算進行所得稅處理.

3、不適用特殊性稅務處理的企業(yè)分立中,被分立企業(yè)不再繼續(xù)存在時,被分立企業(yè)及其股東都應按清算進行所得稅處理.

企業(yè)清算時要進行財產(chǎn)的清理、債務的清償和剩余財產(chǎn)的分配等行為.企業(yè)清算處置資產(chǎn)時,屬于增值稅應稅貨物時按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定按適用稅率繳納增值稅.

關(guān)于企業(yè)重組增值稅如何處理內(nèi)容如上,其實本文介紹的內(nèi)容并不完全,因為根據(jù)實際企業(yè)類型不同,在增值稅處理上也有差異,如果你希望了解詳細的增值稅處理的方法,不妨直接在會計學堂網(wǎng)尋找更多內(nèi)容.