母子公司之間的資金往來(lái)是否涉稅?

答:有涉稅.

兩種常見(jiàn)的母子公司業(yè)務(wù)往來(lái)的涉稅問(wèn)題吧.

某公司擁有自己的辦公樓,因發(fā)展需要,該公司成立了一個(gè)子公司.子公司在母公司的辦公樓辦公,但是母公司沒(méi)有向子公司收取場(chǎng)地租金.由于是直屬的子公司,財(cái)務(wù)上母公司沒(méi)有將無(wú)償提供辦公場(chǎng)所在企業(yè)所得稅中做視同銷售處理.按照我國(guó)稅法規(guī)定,母公司為子公司提供服務(wù)發(fā)生的費(fèi)用,需要按照獨(dú)立企業(yè)公平交易原則,作為企業(yè)正常勞務(wù)費(fèi)用進(jìn)行涉稅處理.所以,稅務(wù)機(jī)關(guān)在處理母公司無(wú)償向子公司提供辦公場(chǎng)所事宜時(shí),完全可以要求母公司按照規(guī)定繳納增值稅和企業(yè)所得稅.

另外一種常見(jiàn)業(yè)務(wù)就是母公司無(wú)償將資金提供給子公司使用.我國(guó)《稅收征收管理法》有規(guī)定,關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的資金往來(lái)要按照獨(dú)立企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)收取支付相關(guān)價(jià)款費(fèi)用.如果為了規(guī)避應(yīng)納稅額而不按照獨(dú)立企業(yè)之間收取價(jià)款和費(fèi)用的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)利從中做調(diào)整.另外,母公司將借來(lái)的資金無(wú)償提供給子公司使用,支付的利息費(fèi)用是無(wú)關(guān)收入,不能在所得稅前扣除,子公司因無(wú)法取得發(fā)票也無(wú)法在稅前扣除.

所以,母子公司之間發(fā)生的關(guān)聯(lián)性業(yè)務(wù),還是有很多涉稅風(fēng)險(xiǎn)的.除了無(wú)償提供辦公場(chǎng)所和無(wú)償提供資金外,還有母公司為子公司代繳社保公積金、母公司獎(jiǎng)勵(lì)子公司優(yōu)秀員工等,都需要注意其中的涉稅風(fēng)險(xiǎn).母公司為在子公司任職的員工繳納"五險(xiǎn)一金"的支出,應(yīng)該由子公司支付并在稅前扣除,同樣的,母公司給子公司員工的獎(jiǎng)勵(lì),也不能由母公司稅前扣除.

母子公司間資產(chǎn)是否可以劃轉(zhuǎn)?

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定:"企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換,以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的,應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù),但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外."

交易雙方應(yīng)在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí),分別向各自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《居民企業(yè)資產(chǎn)(股權(quán))劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理申報(bào)表》和相關(guān)資料,其中,相關(guān)資料具體如下:

1、股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)總體情況說(shuō)明,包括基本情況、劃轉(zhuǎn)方案等,并詳細(xì)說(shuō)明劃轉(zhuǎn)的商業(yè)目的;

2、交易雙方或多方簽訂的股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)合同(協(xié)議),需有權(quán)部門(包括內(nèi)部和外部)批準(zhǔn)的,應(yīng)提供批準(zhǔn)文件;

3、被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)賬面凈值和計(jì)稅基礎(chǔ)說(shuō)明;

4、交易雙方按賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的說(shuō)明(需附會(huì)計(jì)處理資料);

5、交易雙方均未在會(huì)計(jì)上確認(rèn)損益的說(shuō)明(需附會(huì)計(jì)處理資料);

6、12個(gè)月內(nèi)不改變被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)原來(lái)實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的承諾書.

母子公司之間的資金往來(lái)是產(chǎn)生稅務(wù)的,千萬(wàn)不要以為母子公司真的很親近到,融為一個(gè)個(gè)體不需要繳納稅款了,各位納稅人要及時(shí)繳納稅款.那么小編關(guān)于問(wèn)題"母子公司之間的資金往來(lái)是否涉稅?"就介紹到這里.如果還有其他關(guān)于母子公司之間的資金往來(lái)的財(cái)務(wù)問(wèn)題,可以咨詢我們會(huì)計(jì)學(xué)堂的在線老師,可以直接在線向我們聯(lián)系.會(huì)計(jì)學(xué)堂的老師們會(huì)給大家一一解答疑問(wèn).