購(gòu)買(mǎi)債券作為持有至到期投資如何入賬

企業(yè)取得的持有至到期投資,應(yīng)按該投資的面值,借記本科目(成本),按支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息,借記"應(yīng)收利息"科目,貸記"銀行存款"等科目,按其差額,借記或貸記本科目(利息調(diào)整).

持有至到期投資投資成本包括 成本和利息調(diào)整 兩個(gè)明細(xì) 分錄為

借:持有至到期投資-成本

-利息調(diào)整

貸:銀行存款

債券到期后做會(huì)計(jì)分錄:

借:應(yīng)收利息

貸:投資收益

持有至到期投資--利息調(diào)整

其中實(shí)際利息收入=期初攤余成本×實(shí)際利率,應(yīng)收利息=債券面值×票面利率,"持有至到期投資-利息調(diào)整"=應(yīng)收利息-實(shí)際利息收入.

收到取得持有至到期投資支付的價(jià)款中包含的已到付息期的債券利息,借記"銀行存款"科目,貸記"應(yīng)收利息"科目.收到分期付息、一次還本持有至到期投資持有期間支付的利息,借記"銀行存款",貸記"應(yīng)收利息"科目.

持有至到期投資是指到期日固定、回收金額固定或可確定,且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn).因此,持有至到期投資的會(huì)計(jì)處理主要應(yīng)解決該金融資產(chǎn)實(shí)際利率的計(jì)算、攤余成本的確定、持有期間的收益確認(rèn)以及將其處置時(shí)損益的處理.

新準(zhǔn)則規(guī)定,持有至到期投資應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額.同時(shí),在持有期間應(yīng)當(dāng)按照攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)利息收入,計(jì)入投資收益.處置持有至到期投資時(shí),應(yīng)將所取得價(jià)款與該投資賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入投資收益.

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