固定資產(chǎn)報(bào)廢清理損失是否可以稅前扣除

公司生產(chǎn)設(shè)備已達(dá)到使用年限進(jìn)行正常報(bào)廢清理發(fā)生的損失,屬于國家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)規(guī)定的應(yīng)進(jìn)行清單申報(bào)的資產(chǎn)損失,公司應(yīng)按會(huì)計(jì)核算科目進(jìn)行歸類、匯總,將匯總清單報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān),方能在企業(yè)所得稅稅前扣除.

《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào))第八條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失,應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除.未經(jīng)申報(bào)的損失,不得在稅前扣除.企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報(bào)內(nèi)容和要求的不同,分為清單申報(bào)和專項(xiàng)申報(bào)兩種申報(bào)形式.第九條規(guī)定,固定資產(chǎn)達(dá)到或者超過使用年限而正常報(bào)廢清理的損失,應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除.企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報(bào)時(shí),可將資產(chǎn)損失申報(bào)材料和納稅資料作為企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的附件一并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送.

現(xiàn)金流量表中的固定資產(chǎn)報(bào)廢損失怎么理解

現(xiàn)金流量表主表中沒有資產(chǎn)報(bào)廢損失,但附表(即采用間接法從利潤(rùn)推算出經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金凈流量時(shí))需填該項(xiàng)目.

二張表結(jié)合起來,固定資產(chǎn)等資產(chǎn)處置產(chǎn)生的現(xiàn)金在主表中是在投資活動(dòng)中體現(xiàn),不會(huì)在經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量中反映,而附表中凈利潤(rùn)是包括資產(chǎn)處置所產(chǎn)生的金額(一般在營(yíng)業(yè)外反映).故需列示.

至于區(qū)別,固定資產(chǎn)報(bào)廢損失,是指固定資產(chǎn)壞了,沒法用了,只能報(bào)廢,報(bào)廢后只是殘值出售.而處置資產(chǎn),是指固定資產(chǎn)沒壞,只是由于你公司有了取代的新資產(chǎn),故將該資產(chǎn)出售,此時(shí)的出售是舊貨,是能使用的固定資產(chǎn).

即關(guān)鍵是廢品與舊品的區(qū)別.

至于無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn),由于均為非有形資產(chǎn),故不存在報(bào)廢的可能,故不會(huì)有無形資產(chǎn)報(bào)廢之類的描述.

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