怎么確認(rèn)預(yù)收款納稅義務(wù)時(shí)間呢?

答:增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第三十八條規(guī)定,采取預(yù)收貨款方式銷售貨物,為貨物發(fā)出的當(dāng)天,但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物,為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天.

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2013〕106號)規(guī)定,納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天.

因此,預(yù)收賬款的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,可分為3種:

1. 生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期未超過12個(gè)月的貨物,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天;

2. 生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的貨物,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天;

3. 對于納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)來說,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天.

有關(guān)預(yù)收款的會(huì)計(jì)分錄怎么做呢?

答:一.、如果收到采購單位的預(yù)付賬款并存入銀行做:

借:銀行存款

貸:預(yù)收賬款-**單位

二.向購買單位開出發(fā)票

借:預(yù)收賬款 -**單位

貸:主營業(yè)務(wù)收入

貸: 應(yīng)交稅費(fèi):應(yīng)交增值稅:銷項(xiàng)稅

三 預(yù)收賬款"賬戶,賬戶性質(zhì)為資產(chǎn)類賬戶,用來核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品、材料,提供勞務(wù)等業(yè)務(wù),根據(jù)合同向購買單位或接受勞務(wù)單位預(yù)收的款項(xiàng).

四. "預(yù)收賬款"賬戶結(jié)構(gòu):貸方記增加,登記企業(yè)預(yù)收的款項(xiàng);借方記減少,登記發(fā)貨后與供貨單位結(jié)算的款項(xiàng).期末余額在貸方,表示已經(jīng)預(yù)付而發(fā)貨結(jié)算的款項(xiàng);

期末余額在借方,表示購貨單位應(yīng)補(bǔ)付的貨款.

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