甲供材料如何開票

(1)營業(yè)稅的營業(yè)額(即計稅依據(jù))與開票額是兩個不同的概念.開票額是指實際交易的金額,而營業(yè)額)是指稅法規(guī)定的計稅依據(jù),兩者不能相混淆.例如,《營業(yè)稅暫行條例》第五條規(guī)定:"納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的,以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額."這里,旅游企業(yè)就是全額開票,差額征稅.

(2)計入施工單位(A公司)營業(yè)稅的計稅依據(jù)包括甲供材料,是指施工單位提供施工勞務(wù)時領(lǐng)用的甲供材料.如果門窗業(yè)務(wù)不屬于施工單位提供勞務(wù)的內(nèi)容而是承包給另一個單位(B公司),則與門窗業(yè)務(wù)有關(guān)的流轉(zhuǎn)稅(增值稅或營業(yè)稅)與A公司無關(guān),納稅人是B公司.

(3)稅法強調(diào)建筑營業(yè)稅的計稅依據(jù)包括甲供材料,并不是說施工單位的開票額中要包括甲供材料金額,而是施工單位的開票額中包含的營業(yè)稅的計稅依據(jù)要包括甲供材料.這部分營業(yè)稅由發(fā)包方承擔(dān),應(yīng)計入施工單位的勞務(wù)價款.如前所述,開票額與計稅依據(jù)是兩個不同的概念.再舉個例子,甲公司外購一幢房屋2000萬元,對外轉(zhuǎn)讓價3000萬元,開票額為3000萬元,而稅法規(guī)定按差額納稅,其計稅依據(jù)是1000萬元.稅務(wù)機關(guān)認為建筑營業(yè)稅的計稅依據(jù)包括甲供材,就必須開具全額(含甲供材料價格)建筑業(yè)發(fā)票是不對的.

(4)如果施工單位是按開票額(勞務(wù)額)征稅的,那說明少繳納了甲供材料的營業(yè)稅了.這部分營業(yè)稅應(yīng)由施工單位補開發(fā)票解決.例如,甲供材料為500萬元,應(yīng)納營業(yè)稅為15萬元(500×3%)(未考慮城建稅和教育費附加),則應(yīng)由施工單位補開發(fā)票154639.18元[150000/(1-3%)],這樣,發(fā)包方向施工單位再支付工程價款154639.18元.施工單位再向稅務(wù)機關(guān)申報營業(yè)稅=[5000000(材料)+154639.18(補開施工發(fā)票)]×3%=154639.18(元)施工單位收到的款項,全部用來繳納營業(yè)稅.房地產(chǎn)企業(yè)的自購材料500萬元、補開建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)票154639.18元,以及前期開具的清包工勞務(wù)發(fā)票,共同構(gòu)成開發(fā)成本.

(5)如果施工單位開具5154639.18元發(fā)票就錯了,因為施工單位沒有材料發(fā)票作為成本.

工程量清單計價模式下甲供材的結(jié)算方式

材料費是建筑安裝工程費的組成部分,無論是甲方還是乙方采購供應(yīng)的材料都應(yīng)該進入建筑安裝工程費,并計取相應(yīng)的費、利潤和稅金.根據(jù)建設(shè)部《清單計價規(guī)范》等文件有關(guān)條文規(guī)定,由甲方自行負責(zé)采購供應(yīng)的材料費,按以下三步處理.

(1)投標(biāo)人根據(jù)招標(biāo)人在其清單"總說明"中填寫的招標(biāo)人自行采購材料的名稱、規(guī)格型號、數(shù)量和自行采購材料的金額數(shù)量(即材料購置費,以下簡稱"甲供材費"),將其填寫在報價人的"材料暫估價表"中.不論招標(biāo)人確定的甲供材料在招標(biāo)文件中確定的數(shù)量多少,施工過程中,甲方應(yīng)按工程施工要求供應(yīng)甲供材料的全部數(shù)量.若甲方不按所需品種、規(guī)格和數(shù)量供應(yīng),影響施工的,視為違約.施工過程中,若甲方要求乙方采購已在招標(biāo)中確定為甲供材料的材料,材料價格由甲乙雙方按照市場價格另行簽訂補充協(xié)議.

(2)投標(biāo)人將"甲供材費"進入綜合單價中計取相應(yīng)的費、利潤后再將"甲供材費"從綜合單價中扣除.甲供材料的采保費應(yīng)計入綜合單價.甲乙雙方必須在合同中約定甲供材料采購保管費的承擔(dān)辦法.

(3)投標(biāo)人將按"甲供材費"計取的規(guī)費和稅金計入報價人的"單位工程投標(biāo)報價匯總表"中的規(guī)費和稅金中.

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