職工福利費(fèi)稅前如何扣除

關(guān)于職工福利費(fèi)的稅前扣除問題,《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出,不超過工資、薪金總額14%的部分,準(zhǔn)予扣除.在《企業(yè)所得稅法》下,職工福利費(fèi)支出是否必須憑合法發(fā)票列支是納稅人目前十分關(guān)注的.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的合理性原則以及《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》中合理的支出,是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)常規(guī),應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出的解釋,職工福利費(fèi)屬于企業(yè)必要和正常的支出,在實(shí)際工作中,企業(yè)要具體事項(xiàng)具體對待.

如職工困難補(bǔ)助費(fèi),只要是能夠代表職工利益的決定就可以作為合法憑據(jù),合理的福利費(fèi)列支范圍的人員工資、補(bǔ)貼是不需要發(fā)票的,對購買屬于職工福利費(fèi)列支范圍的實(shí)物資產(chǎn)和對外發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用應(yīng)取得合法發(fā)票.如果企業(yè)在企業(yè)所得稅年度匯算清繳前仍未將跨年度的福利費(fèi)發(fā)票處理到位,一旦被查實(shí),就得作出相應(yīng)的納稅調(diào)整,并補(bǔ)繳相關(guān)稅款.當(dāng)前企業(yè)列支的職工福利費(fèi)的合理性證據(jù)不足主要表現(xiàn)在:一是入賬憑證不合法,如企業(yè)職工食堂的采購支出,如果沒有取得發(fā)票,不允許稅前扣除,外購物品未取得發(fā)票或取得的發(fā)票不符合規(guī)定;二是自制支付憑證手續(xù)不齊全,收款人未簽字確認(rèn)或由他人代簽字;三是金額較大的支出無董事會(huì)決議;四是有關(guān)補(bǔ)貼項(xiàng)目無發(fā)放依據(jù).

職工福利費(fèi)核算注意事項(xiàng)

答:財(cái)務(wù)方面,財(cái)政部《關(guān)于企業(yè)新舊財(cái)務(wù)制度銜接有關(guān)問題的通知》(財(cái)企[2008]34號(hào))明確:(1)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)屬于企業(yè)職工福利范疇,由企業(yè)繳費(fèi)和個(gè)人繳費(fèi)共同組成.(2)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的企業(yè)繳費(fèi)總額在工資總額4%以內(nèi)的部分,從成本(費(fèi)用)中列支.超出規(guī)定比例的部分,不得由企業(yè)負(fù)擔(dān),企業(yè)應(yīng)當(dāng)從職工個(gè)人工資中扣繳.個(gè)人繳費(fèi)全部由個(gè)人負(fù)擔(dān).(3)對于建立補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)之前已經(jīng)離退休或者按照國家規(guī)定辦理內(nèi)退而未納入補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃的職工,企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定向其支付的養(yǎng)老費(fèi)用,從管理費(fèi)用中列支.

稅收方面規(guī)定,國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函[2009]3號(hào),以下簡稱國稅函[2009]3號(hào))規(guī)定企業(yè)職工福利費(fèi)主要包括:

(1)尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè),其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用,包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等.

(2)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利,包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等.

(3)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi),包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等.

企業(yè)單獨(dú)設(shè)置福利費(fèi)賬冊.國稅函[2009]3號(hào)文件明確規(guī)定企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi),應(yīng)該單獨(dú)設(shè)置賬冊,進(jìn)行準(zhǔn)確核算.沒有單獨(dú)設(shè)置賬冊準(zhǔn)確核算的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行改正.逾期仍未改正的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可對企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)進(jìn)行合理的核定.而有的企業(yè)在管理費(fèi)項(xiàng)下設(shè)管理費(fèi)用職工福利費(fèi)科目,這類企業(yè)應(yīng)及時(shí)調(diào)整賬冊,將員工福利歸集到應(yīng)付職工薪酬職工福利費(fèi)科目.核算職工福利費(fèi)的支出要準(zhǔn)確

經(jīng)過小編介紹之后,企業(yè)"職工福利費(fèi)如何稅前扣除"應(yīng)重點(diǎn)把握以下六個(gè)方面:一是是否單獨(dú)設(shè)置賬冊核算;二是支出是否符合開支范圍;三是是否在工資總額的14%限額內(nèi)扣除;四是有沒有首先沖減以前年度結(jié)余的應(yīng)付職工福利費(fèi),結(jié)余金額是否改變用途;五是計(jì)算稅前扣除限額的工資總額是否合理;六是列支的職工福利費(fèi)是否是合理的、真實(shí)的,入賬的憑證是否合法.大家如果還想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí),歡迎來向我們會(huì)計(jì)學(xué)堂咨詢.