營改增工程施工核算內(nèi)容有什么?

答:一、營改增工程施工科目的核算內(nèi)容:

1、科目核算企業(yè)(建造承包商)實際發(fā)生的合同成本和合同毛利.

2、科目可按建造合同,分別"合同成本","間接費(fèi)用","合同毛利"進(jìn)行明細(xì)核算.

3、工程施工的主要賬務(wù)處理.

(1)企業(yè)進(jìn)行合同建造時發(fā)生的人工費(fèi),材料費(fèi),機(jī)械使用費(fèi)以及施工現(xiàn)場材料的二次搬運(yùn)費(fèi),生產(chǎn)工具和用具使用費(fèi),檢驗試驗費(fèi),臨時設(shè)施折舊費(fèi)等其他直接費(fèi)用,借記本科目(合同成本),貸記"應(yīng)付職工薪酬","原材料"等科目.發(fā)生的施工,生產(chǎn)單位管理人員職工薪酬,固定資產(chǎn)折舊費(fèi),財產(chǎn)保險費(fèi),工程保修費(fèi),排污費(fèi)等間接費(fèi)用,借記本科目(間接費(fèi)用),貸記"累計折舊","銀行存款"等科目.

期(月)末,將間接費(fèi)用分配計入有關(guān)合同成本,借記本科目(合同成本),貸記本科目(間接費(fèi)用).

(2)確認(rèn)合同收入,合同費(fèi)用時,借記"主營業(yè)務(wù)成本"科目,貸記"主營業(yè)務(wù)收入"科目,按其差額,借記或貸記本科目(合同毛利).

(3)合同完工時,應(yīng)將本科目余額與相關(guān)工程施工合同的"工程結(jié)算"科目對沖,借記"工程結(jié)算"科目,貸記本科目.

4、科目期末借方余額,反映企業(yè)尚未完工的建造合同成本和合同毛利.

二、營改增工程結(jié)算科目的核算內(nèi)容:

1、科目核算企業(yè)(建造承包商)根據(jù)建造合同約定向業(yè)主辦理結(jié)算的累計金額.

2、科目可按建造合同進(jìn)行明細(xì)核算.

3、企業(yè)向業(yè)主辦理工程價款結(jié)算,按應(yīng)結(jié)算的金額,借記"應(yīng)收賬款"等科目,貸記本科目.

合同完工時,應(yīng)將本科目余額與相關(guān)工程施工合同的"工程施工"科目對沖,借記本科目,貸記"工程施工"科目.

4、科目期末貸方余額,反映企業(yè)尚未完工建造合同已辦理結(jié)算的累計金額.

期末,工程施工與工程結(jié)算科目的余額之差,若為正,表示已完工尚未結(jié)算款,在資產(chǎn)負(fù)債表的存貨項目中列示;若為負(fù),表示已結(jié)算尚未完工工程,在資產(chǎn)負(fù)債表的預(yù)收款項項目中列示.

營改增工程施工企業(yè)的會計科目怎么設(shè)置?

(一)工程施工

相當(dāng)于生產(chǎn)企業(yè)的"生產(chǎn)成本"科目.主要核算各項目成本及毛利.下面設(shè)置"合同成本"和"毛利"兩個二級明細(xì)科目.

1、工程施工--合同成本

核算工程合同成本,在合同成本下,設(shè)置以下明細(xì)科目:

(1)人工費(fèi)(項目/部門核算)

(2)材料費(fèi)(項目/部門核算)

(3)機(jī)械使用費(fèi)(項目/部門核算)

(4)其他直接費(fèi)(項目/部門核算)

(5)分包成本(項目/部門核算)

(6)間接費(fèi)用

間接費(fèi)用下設(shè)下列明細(xì)科目:

管理人員工資(項目/部門核算)

職工福利費(fèi)(項目/部門核算)

固定資產(chǎn)使用費(fèi)(項目/部門核算)

低值易耗品攤銷(項目/部門核算)

辦公費(fèi)(項目/部門核算)

差旅費(fèi)(項目/部門核算)

財產(chǎn)保險費(fèi)(項目/部門核算)

工程保修費(fèi)(項目/部門核算)

排污費(fèi)(項目/部門核算)

勞動保護(hù)費(fèi)(項目/部門核算)

檢驗試驗費(fèi)(項目/部門核算)

外單位管理費(fèi)(項目/部門核算)

材料整理及零星運(yùn)費(fèi)(項目/部門核算)

材料物資盤虧及毀損(項目/部門核算)

取暖費(fèi)(項目/部門核算)

其他費(fèi)用(項目/部門核算)

2、工程施工--毛利

核算工程毛利,具體的設(shè)置根據(jù)企業(yè)需要選擇,不一定非要設(shè)置這些會計科目.特別是間接費(fèi)用,有些不需要的可以不予以設(shè)置.

(二)機(jī)械作業(yè)

該科目主要是針對建筑企業(yè)有單獨的設(shè)備管理部門為各項目提供設(shè)備發(fā)生的費(fèi)用及內(nèi)部結(jié)算的臺班的核算.相當(dāng)于制造待業(yè)的"輔助生產(chǎn)成本"科目.有條件的單位,可以針對本公司的設(shè)備設(shè)置單機(jī)核算,準(zhǔn)確核算每臺大型或者主要設(shè)備每個臺班的耗用成本.

通常情況下,應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目:

工資及附加(部門/設(shè)備核算)

燃料及動力(部門/設(shè)備核算)

折舊費(fèi)(部門/設(shè)備核算)

配件及修理費(fèi)(部門/設(shè)備核算)

間接費(fèi)用(部門/設(shè)備核算)

(三)應(yīng)收賬款

1、應(yīng)收工程款(往來單位核算)核算根據(jù)工程進(jìn)度報表或者結(jié)算的應(yīng)收賬款

2、應(yīng)收銷貨款(往來單位核算)核算施工企業(yè)應(yīng)收產(chǎn)品銷售貨款

3、應(yīng)收質(zhì)保金(往來單位核算)根據(jù)合同及結(jié)算業(yè)主暫扣的工程質(zhì)保金,最好設(shè)置有到期日.

(四)應(yīng)付賬款

1、應(yīng)付購貨款(往來單位核算)核算應(yīng)付購貨款、設(shè)備款等.

2、應(yīng)付分包款(往來單位核算)核算應(yīng)付分包工程款

3、暫估應(yīng)付款(往來單位核算)核算暫估入賬的款項(包括材料暫估入賬及分包工程款的暫估入賬).

4、應(yīng)付質(zhì)保金(往來單位核算)核算應(yīng)付分包單位的質(zhì)保金,最好設(shè)置有到期日.

(五)工程結(jié)算(往來單位/項目核算)

核算根據(jù)業(yè)主進(jìn)度報表簽證資料或者工程結(jié)算的款項.

(六)主營業(yè)務(wù)收入(手工賬可不用以下明細(xì)科目,只需按項目設(shè)置明細(xì)科目即可)

1、目標(biāo)成本

目標(biāo)成本下設(shè)置以下明細(xì)科目:

(1)人工費(fèi)(項目/部門核算)

(2)材料費(fèi)(項目/部門核算)

(3)機(jī)械使用費(fèi)(項目/部門核算)

(4)其他直接費(fèi)(項目/部門核算)

(5)間接費(fèi)用(項目/部門核算)

2、稅金(項目/部門核算)

3、勞動保護(hù)費(fèi)(項目/部門核算)

4、公司管理費(fèi)(項目/部門核算)

5、公司利潤(項目/部門核算)

其他會計科目的設(shè)置基本與其他行業(yè)的科目設(shè)置相差不大.

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