企業(yè)以貨抵款如何進(jìn)行涉稅處理?

增值稅方面。無(wú)論是用原材料還是用產(chǎn)成品抵付賠償款，都涉及存貨的價(jià)值轉(zhuǎn)移問(wèn)題?！对鲋刀悤盒袟l例》規(guī)定，管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)等損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)，其在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。根據(jù)增值稅相關(guān)政策規(guī)定，以產(chǎn)成品抵付賠償款，應(yīng)該作為視同銷(xiāo)售處理;如果企業(yè)以原材料抵付賠償款，應(yīng)作增值稅進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理。

企業(yè)所得稅方面?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2008]875號(hào))明確，除《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷(xiāo)售商品同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：

1.商品銷(xiāo)售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方;

2.企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有實(shí)施有效控制;

3.收入的金額能夠可靠地計(jì)量;

4.已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷(xiāo)售方的成本能夠可靠地核算。

因此，企業(yè)無(wú)論是以原材料還是以產(chǎn)品抵付賠償款，均應(yīng)計(jì)銷(xiāo)售收入計(jì)算企業(yè)所得稅。

企業(yè)支付的賠償款能否在稅前扣除?

《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。納稅人應(yīng)該根據(jù)不同的賠償原因、責(zé)任、程序、證據(jù)及用于賠償?shù)拇尕浄N類(lèi)等進(jìn)行不同的涉稅處理，關(guān)鍵是要區(qū)分造成賠償?shù)脑?，并根?jù)相關(guān)的證據(jù)來(lái)分析確認(rèn)。如屬產(chǎn)品在生產(chǎn)過(guò)程中或因產(chǎn)品設(shè)計(jì)缺陷，造成產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題而引起購(gòu)貨方索賠的，經(jīng)報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后，可在稅前扣除;如產(chǎn)品在保管、運(yùn)輸?shù)拳h(huán)節(jié)，因人為因素影響產(chǎn)品質(zhì)量而造成購(gòu)貨方索賠的，應(yīng)當(dāng)由責(zé)任人或保險(xiǎn)部門(mén)賠償，賠償不足以彌補(bǔ)損失的，報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后扣除;如因自然災(zāi)害等因素造成產(chǎn)品損失或影響產(chǎn)品質(zhì)量而引起購(gòu)貨方索賠的，應(yīng)當(dāng)由保險(xiǎn)部門(mén)理賠，理賠不足以彌補(bǔ)損失的，經(jīng)報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后，可在稅前扣除。另外，在雙方交易過(guò)程中發(fā)生的非產(chǎn)品質(zhì)量原因，而造成的購(gòu)貨方索賠，如人為逾期交貨、工作失誤造成品種規(guī)格差錯(cuò)等造成的索賠，一般可以按規(guī)定在稅前扣除(按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金、罰款和訴訟費(fèi)除外)。

好了，關(guān)于上述“企業(yè)以貨抵款如何進(jìn)行涉稅處理”的問(wèn)題，想必大家都了解清楚了，以貨抵款可以簡(jiǎn)單的理解成視同銷(xiāo)售，其稅務(wù)處理同視同銷(xiāo)售。如果大家還有什么不懂的，隨時(shí)歡迎在線咨詢，會(huì)計(jì)學(xué)堂小編誠(chéng)心為您解答!