投資收益稅后利潤的補稅怎么處理?

答：財政部、國家稅務總局關于印發(fā)《企業(yè)所得稅若干政策問題的規(guī)定》(財稅字[1994]009號)中要求，企業(yè)在國內投資、聯營取得的稅后利潤，由于被投資企業(yè)或聯營企業(yè)已向所在地稅務機關繳納了企業(yè)所得稅，因此，對于投資方或參營方分得的稅后利潤一般不再征稅。但如果地區(qū)間企業(yè)所得稅適用稅率存在差異，則納稅人從被投資企業(yè)或聯營企業(yè)分回的稅后利潤，其已繳納的稅額需要在計算本企業(yè)所得稅時予以調整。

一、需要補交企業(yè)所得稅的稅后利潤

(一)如果投資方企業(yè)所得稅稅率高于被投資企業(yè)或聯營企業(yè)的，按現行規(guī)定，投資方企業(yè)分回稅后利潤時，先按規(guī)定將其還原為應納稅所得額(稅前利潤)，計入收入總額，計算應繳納的企業(yè)所得稅。然后將在被投資企業(yè)或聯營企業(yè)已繳納的企業(yè)所得稅稅額予以抵扣。計算公式如下：

(1)來源于被投資企業(yè)或聯營企業(yè)的應納稅所得額：投資方分回的稅后利潤÷(1一被投資企業(yè)或聯營企業(yè)適用稅率)

注：被投資企業(yè)或聯營企業(yè)適用稅率，是指被投資企業(yè)或聯營企業(yè)計算的繳納企業(yè)所得稅時使用的實際稅率(不包括享受減免稅因素)。

(2)被投資企企業(yè)營企業(yè)已繳稅款抵扣額=來源于被投資企業(yè)或聯營企業(yè)的應納稅所得額×被投資企業(yè)或聯營企業(yè)適用稅率注：被投資企業(yè)或聯營企業(yè)適用稅率是指被投資企業(yè)或聯營企業(yè)適用的按稅法規(guī)定的法定稅率。納稅人(被投資企業(yè)或聯營企業(yè))按稅法規(guī)定享受的定期減免稅優(yōu)惠，在投資方作納稅調整時，可參照稅收繞讓原則，視為被投資企業(yè)或聯營企業(yè)已繳納稅款予以抵扣。

【例1】大華公司2004年經過納稅調整后的利潤為50萬元，企業(yè)所得稅稅率為33%，2004年從東方公司分回稅后利潤9.25萬元，該企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率為15%，因享受稅收優(yōu)惠，實際執(zhí)行稅率為7.5%，計算大華公司2004年度應納的企業(yè)所得稅稅額。

(1)將稅后利潤還原為稅前利潤=9.25÷(1-7.5%)=10(萬元)

注：此處應按繳納企業(yè)所得稅實際稅率7.5%計算稅前利潤。

(2)東方公司因享受稅收優(yōu)惠，參照繞讓原則，應按15%的法定稅率計算允許扣除東方公司已繳稅款9.25÷(1-7.5%)×15%=1.5(萬元)

(3)大華公司應繳納企業(yè)所得稅=60×33%-9.25÷(1-7.5%)×15%=18.3(萬元)

(二)投資方本身發(fā)生年度虧損，其從被投資企業(yè)或聯營企業(yè)分回的稅后利潤可先彌補虧損，彌補后仍有盈利的部分，依照有關規(guī)定補征企業(yè)所得稅，如納稅人既有按規(guī)定需補稅的投資收益，也有不需補稅的投資收益，可先用需補稅的投資收益彌補虧損，再用不需補稅的彌補，彌補虧損后有盈余的，不再補稅。

【例2】甲公司2002年自營利潤100萬元，按稅法調整后，實際虧損30萬元，甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為33%。2002年從乙公司分回投資收益17萬元，乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率為15%，2002年從丙公司分回稅后利潤33.5萬元，丙公司適用的企業(yè)所得稅稅率為33%。計算甲公司應補交的企業(yè)所得稅。

(1)需補稅的稅后利潤還原成稅前所得=17/(1-15%)=20(萬元)

(2)因為虧損額是30萬，故這里需補稅的項目不足彌補30萬的虧損，這時，需要用不需要補稅的項目33.5萬補虧，補虧后，因對方適用的稅率是33%，故不需要補稅。

(三)投資方在減稅期間對外投資分回的應交企業(yè)所得稅的稅后利潤，按應繳納的應納稅額和減征比例予以減征。

(四)中方企業(yè)從設在經濟特區(qū)、上海浦東新區(qū)、經濟技術開發(fā)區(qū)、開放區(qū)等國務院批準的特定區(qū)域(不包括高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū))的中外合資企業(yè)分回的稅后利潤，凡該中外合資企業(yè)適用15%或24%所得稅稅率的，中方企業(yè)應按規(guī)定計算補稅。

另外，企業(yè)對外投資分回的股息、紅利收入按照從被投資企業(yè)或聯營企業(yè)分回利潤的規(guī)定進行調整。

稅后投資收益率怎么計算?

答：一個投資的稅后收益率是投資者將實際獲得的投資后，所有的稅費都被取出的金額。投資者可以計算出其產量的回報率，或一個已知的收益金額的一部分。投資者將要計算的稅后收益率，因為它是一個不同的金額，最終將進入他們的口袋里;一些投資回報率較低，競爭力與其他投資更高的回報率，在一個納稅更高的速率。

步驟：

(1)查找您的投資回報率。我們把它稱為RR。投資經紀人提供這前面。

(2)計算的總納稅義務率，包括聯邦收入稅率和你的國家所得稅稅率，如果適用于您的投資。我們把它稱為TT。有些投資不受國家所得稅。

(3)減率從你的回報率，納稅總額義務。其結果是稅后回報率或收益率，您的投資。

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