留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額如何抵減欠繳的增值稅?

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅有關(guān)處理事項(xiàng)的通知》(國稅函)【2004】1197號)規(guī)定,當(dāng)納稅人既有增值稅留抵稅額,又欠繳增值稅而需要抵減的,應(yīng)由縣(含)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)填開《增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅通知書》(以下簡稱《通知書》)一式兩份,納稅人、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)各一份.抵減欠繳稅款時(shí),應(yīng)按欠稅發(fā)生時(shí)間逐筆抵扣,先發(fā)生的先抵.抵繳的欠稅包含呆賬稅金及欠稅滯納金.確定實(shí)際抵減金額時(shí),按填開《通知書》的日期作為截止期,計(jì)算欠繳稅款的應(yīng)繳未繳滯納金金額,應(yīng)繳未繳滯納金金額加欠稅金額為欠繳總額.若欠繳總額大于期末留抵稅額,實(shí)際抵減金額應(yīng)等于期末留抵稅額,并按配比方法計(jì)算抵減的欠稅和滯納金;若欠繳總額小于期末留抵稅額,實(shí)際抵減金額應(yīng)等于欠繳總額.

(一)軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計(jì)算方法:

即征即退稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額*3%

當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

……"

二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅即征即退優(yōu)惠政策管理措施有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第60號)規(guī)定:"二、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)對即征即退企業(yè)增值稅退稅的事后管理,根據(jù)以下指標(biāo)定期開展納稅評估.?

……

(二)增值稅稅負(fù)率的計(jì)算公式

增值稅稅負(fù)率=本期即征即退貨物和勞務(wù)應(yīng)納稅額/本期即征即退貨物和勞務(wù)銷售額*100%."

因此,請根據(jù)上述文件規(guī)定的計(jì)算公式進(jìn)行計(jì)算.

留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額如何抵減欠繳的增值稅?上文介紹了計(jì)算欠繳稅款的總額是怎么就計(jì)算的，這個(gè)抵減要看欠繳總額是大于還是小于期末留抵稅額，每個(gè)的處理方式是不一樣的，更多相關(guān)資訊，敬請關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂的更新！