銷售方設(shè)備有問題給購買方違約金怎樣記賬?

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知》(國稅函〔2006〕1279號)的規(guī)定,納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后,由于購貨方在一定時期內(nèi)累計購買貨物達到一定數(shù)量,或者由于市場價格下降等原因,銷貨方給予購貨方相應(yīng)的價格優(yōu)惠或補償?shù)日劭?、折讓行?銷貨方可按現(xiàn)行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票.另外,根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅若干具體問題的規(guī)定>的通知》(國稅發(fā)〔1993〕154號)的規(guī)定,納稅人采取折扣方式銷售貨物,如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的,可按折扣后的銷售額征收增值稅;如果將折扣額另開發(fā)票,不論其在財務(wù)上如何處理,均不得從銷售額中減除折扣額.因此,如您司向購買方支付的違約金屬于上述價格優(yōu)惠或補償?shù)日劭?、折讓行?且原貨物未開具發(fā)票的,可按上述"國稅發(fā)〔1993〕154號"的規(guī)定操作.

案例1:甲企業(yè)(生產(chǎn)制造企業(yè)一般納稅人,下同)和乙經(jīng)銷商(一般納稅人)簽訂一份含稅價格58500元的購銷合同,合同中約定,乙經(jīng)銷商應(yīng)在提貨后30日內(nèi)支付貨款,逾期1日應(yīng)支付違約金1000元.乙經(jīng)銷商因逾期10日支付貨款,因此,向甲企業(yè)支付違約金10000元.

(1)甲企業(yè)處理

①會計處理

借:銀行存款 68500

貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 9952.99

主營業(yè)務(wù)收入 58547.01

②增值稅的處理依據(jù)

《增值稅暫行條例》第六條及其實施細則第十二條規(guī)定,銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用.價外費用,包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費.

根據(jù)上述規(guī)定,甲企業(yè)收取的違約金屬于價外費用,應(yīng)當(dāng)并入貨物銷售額繳納增值稅另外依據(jù)國稅發(fā)〔1996〕155號規(guī)定,甲企業(yè)向乙經(jīng)銷商收取的違約金,應(yīng)視為含稅收入,在征稅時換算成不含稅收入并入銷售額計征增值稅.

③發(fā)票開具

甲企業(yè)應(yīng)把違約金和貨物價格合計起來開具在一張增值稅專用發(fā)票中,即增值稅專用發(fā)票中金額欄應(yīng)填寫價款為58547.01元、增值稅稅額為9952.99元.

(2)乙經(jīng)銷商的處理

①會計處理

借:庫存商品 58547.01

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額)   9952.99

貸:銀行存款 68500

②增值稅的處理由于乙經(jīng)銷商支付的違約金構(gòu)成了購買貨物價格的一部分,因此支付的違約金一部分計入貨物的采購成本,一部分屬于進項稅額可以用于抵扣.

2、合同未履行情況下,購買方支付的違約金

上文小編介紹了銷售方設(shè)備有問題給購買方違約金怎樣記賬?這個內(nèi)容分為甲乙雙方的會計分錄，上個例題中加上付乙方違約金，具體的的分錄和數(shù)請參考上文，更多相關(guān)資訊，敬請關(guān)注會計學(xué)堂的更新！