出口發(fā)票轉(zhuǎn)內(nèi)銷怎么申報(bào)附方法指南

答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)［2006］102號(hào)）規(guī)定，出口企業(yè)出口視同內(nèi)銷貨物計(jì)提銷項(xiàng)稅額或征收增值稅。

一般納稅人以一般貿(mào)易方式出口上述貨物計(jì)算銷項(xiàng)稅額公式：

銷項(xiàng)稅額=出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)÷（1+法定增值稅稅率）×法定增值稅稅率

一般納稅人以進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易方式出口上述貨物以及小規(guī)模納稅人出口上述貨物計(jì)算應(yīng)納稅額公式：

應(yīng)納稅額=（出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)）÷（1+征收率）×征收率。

【案例分析】

一公司公司是一家生產(chǎn)節(jié)能燈具的出口企業(yè)，產(chǎn)品遠(yuǎn)銷歐美各地。2017年6月該公司納稅自查的時(shí)候發(fā)現(xiàn)：2016年度有一單報(bào)關(guān)出口收入漏掉申報(bào)，貿(mào)易方式為一般貿(mào)易，發(fā)票金額為100萬(wàn)美元，折合人民幣約620萬(wàn)。根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定，因?yàn)橐呀?jīng)過(guò)申報(bào)期限，該筆出口收入適用征稅政策。這種情況下如何計(jì)算銷項(xiàng)稅額？

（1）出口收入換算成不含稅收入=6，200，000/（1+17%）=5，299，145.30

（2）計(jì)算銷項(xiàng)稅額=5，299，145.30*17%=900，854.70

同時(shí)，會(huì)計(jì)學(xué)堂提醒您：出口企業(yè)發(fā)生出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷向稅務(wù)分局報(bào)送以下資料，屬一般納稅人外貿(mào)企業(yè)的，還應(yīng)將經(jīng)稅務(wù)分局審核的以下相關(guān)表格復(fù)印件報(bào)稅源管理二科備案：

1.《一般納稅人以一般貿(mào)易方式出口貨物應(yīng)視同內(nèi)銷征稅申報(bào)明細(xì)表》；

2.《一般納稅人以進(jìn)料加工貿(mào)易方式出口貨物應(yīng)視同內(nèi)銷征稅申報(bào)明細(xì)表》；

3. 《進(jìn)料加工視同內(nèi)銷征稅出口貨物進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出申請(qǐng)表》；

4．《小規(guī)模納稅人出口貨物應(yīng)視同內(nèi)銷征稅申報(bào)明細(xì)表》

出口發(fā)票轉(zhuǎn)內(nèi)銷的申報(bào)處理，您現(xiàn)在清楚了沒(méi)有？會(huì)計(jì)學(xué)堂每天都會(huì)給您更新相關(guān)的會(huì)計(jì)干貨，歡迎您的多加關(guān)注。