增值稅的滯納金怎么做納稅調(diào)整及相關(guān)政策依據(jù)

答：企業(yè)在《特別納稅調(diào)查調(diào)整通知書》送達(dá)前繳納或者送達(dá)后補(bǔ)繳稅款的，應(yīng)當(dāng)自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至繳納或者補(bǔ)繳稅款之日止計(jì)算加收利息。

按日加收利息的利率為，按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5個(gè)百分點(diǎn)計(jì)算。

企業(yè)超過《特別納稅調(diào)查調(diào)整通知書》補(bǔ)繳稅款期限仍未繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)自補(bǔ)繳稅款期限屆滿次日起按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定加收滯納金，在加收滯納金期間不再加收利息。

因此，對于增值稅的滯納金，其納稅調(diào)整做分錄如下：

1、計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳增值稅時(shí)

借：利潤分配——未分配利潤

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（未交增值稅）

2、實(shí)際補(bǔ)繳增值稅時(shí)

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（未交增值稅）

貸：銀行存款

3、繳納的滯納金和罰款

借：營業(yè)外支出

貸：銀行存款

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