跨年的審計(jì)調(diào)整會計(jì)分錄如何做附方法指南？

答：審計(jì)師給你的調(diào)整分錄，第一讓你調(diào)整你的年度報(bào)告，調(diào)整后的年度報(bào)告是你所得稅匯算清繳的依據(jù)，也就是說，這些調(diào)整分錄同時(shí)也是你匯算清繳應(yīng)該調(diào)增或調(diào)減的項(xiàng)目。

至于是否調(diào)整本年度的帳簿紀(jì)錄，調(diào)整也行，記入“以前年度損益”，不調(diào)整也可以，只調(diào)表不調(diào)賬，下個(gè)年度的年報(bào)，期初數(shù)按照此分錄再次調(diào)整即可。

對于會計(jì)調(diào)整分錄來說，是依照會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，對其中錯(cuò)誤的會計(jì)處理進(jìn)行的更正，一般情況下由相關(guān)會計(jì)師人員編制，其處理是既調(diào)表又調(diào)賬，其出發(fā)點(diǎn)是發(fā)現(xiàn)本企業(yè)錯(cuò)誤的會計(jì)處理而進(jìn)行的調(diào)整。

同時(shí)涉及到的科目也不同，會計(jì)調(diào)整分錄是按照相應(yīng)的科目進(jìn)行調(diào)整，涉及到以前年度損益的應(yīng)當(dāng)通過“以前年度損益調(diào)整”進(jìn)行調(diào)整，而審計(jì)調(diào)整分錄主要針對財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目，比如原材料出現(xiàn)錯(cuò)誤，會計(jì)調(diào)整分錄通過“原材料”進(jìn)行調(diào)整，而審計(jì)調(diào)整則通過“存貨”進(jìn)行調(diào)整。

（1）調(diào)整增加報(bào)告年度及以前的利潤（或虧損，下同），應(yīng)按其對損益的累計(jì)影響額，借記有關(guān)科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目，調(diào)減報(bào)告年度及以前的利潤（或調(diào)增虧損，下同），作相反分錄；

（2）因調(diào)增利潤而需要相應(yīng)調(diào)增所得稅的，借記“以前年度損益調(diào)整”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)（金）——應(yīng)交所得稅”科目。調(diào)減所得稅的，作相反分錄；

（3）因調(diào)增利潤而相應(yīng)調(diào)增利潤分配的，借記“利潤分配——未分配利潤”科目，貸記“盈余公積——法定盈余公積”科目。調(diào)減利潤分配的，作相反分錄（執(zhí)行《小企業(yè)會計(jì)制度》的單位，可以不作調(diào)整利潤分配的分錄）。

（4）月度終了，應(yīng)將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。

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