庫存商品差額納稅用銷項(xiàng)稅抵減如何做會(huì)計(jì)處理？

答：按國家稅務(wù)總局2013年第61號(hào)公告的規(guī)定，企業(yè)在出口時(shí)因?yàn)檫€未進(jìn)行免抵退稅申報(bào)，不用考慮免抵退稅的影響，企業(yè)只需對(duì)出口業(yè)務(wù)是否應(yīng)確認(rèn)收入進(jìn)行處理，一般會(huì)計(jì)處理如下：

借：應(yīng)收賬款（預(yù)收賬款、銀行存款等）

貸：主營業(yè)務(wù)收入（其他業(yè)務(wù)收入等）-免抵退出口收入

同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本，因?yàn)榇藭r(shí)不用考慮免抵退稅的影響，所以也無須將不得免征與抵扣稅額轉(zhuǎn)入營業(yè)成本，會(huì)計(jì)處理如下：

借：主營業(yè)務(wù)成本（其他業(yè)務(wù)成本等）

貸：庫存商品

【案例分析】

廣告公司為一般納稅人，適用的增值稅稅率為6%。廣告公司與客戶簽訂廣告代理合同，含稅總價(jià)1060萬元，與電視臺(tái)簽訂廣告發(fā)布合同，合同金額742萬元。①借：銀行存款
1060

貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 60 （1060÷1.06×0.6）

②收到符合條件可以差額納稅的發(fā)票時(shí)：借：主營業(yè)務(wù)成本 700

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（營改增抵減的銷項(xiàng)稅額） 42 （742÷1.06×0.6）

貸：銀行存款 742

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