收到工程預(yù)付款增值稅如何做稅務(wù)處理？

答：《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第1條規(guī)定，在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)（應(yīng)稅行為）的單位和個人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。

長期工程（包括勞務(wù)）合同，一般應(yīng)當(dāng)根據(jù)完成進(jìn)度法或者完成合同法合理確認(rèn)營業(yè)收入。應(yīng)稅行為銷售收入的實現(xiàn)，應(yīng)滿足以下條件：一是商品或者勞務(wù)已經(jīng)發(fā)出或提供，二是收訖價款或者取得索取價款的憑據(jù)。收到工程預(yù)付款時，建筑勞務(wù)尚未或剛提供，收取款項與提供建筑勞務(wù)之間沒有形成等量關(guān)系，結(jié)算過程沒有完成，完全是一筆負(fù)債，不具有銷售收入實現(xiàn)的特征。

因此，對于收到工程預(yù)付款增值稅的處理，則是這樣的：

如果貨物或勞務(wù)已經(jīng)提供，只是沒有發(fā)票，可以先做存貨或期間費(fèi)用處理，匯繳時調(diào)整就可以。

借：存貨

貸：預(yù)付賬款

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