退還期末留抵稅額如何做計(jì)算附相關(guān)政策依據(jù)

答：財(cái)稅〔2018〕70號(hào)
：納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還期末留抵稅額，當(dāng)期退還的期末留抵稅額，以納稅人申請(qǐng)退稅上期的期末留抵稅額和退還比例計(jì)算，并以納稅人2017年底期末留抵稅額為上限。具體如下：

（一）可退還的期末留抵稅額=納稅人申請(qǐng)退稅上期的期末留抵稅額×退還比例

（二）當(dāng)可退還的期末留抵稅額不超過2017年底期末留抵稅額時(shí)，當(dāng)期退還的期末留抵稅額為可退還的期末留抵稅額。當(dāng)可退還的期末留抵稅額超過2017年底期末留抵稅額時(shí)，當(dāng)期退還的期末留抵稅額為2017年底期末留抵稅額。

至于期末留抵稅額的賬務(wù)處理，一般是這樣的：

1、銷項(xiàng)稅

借：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入-應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

2、進(jìn)項(xiàng)稅

借：庫存商品- 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)付賬款

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