稅收滯納金調(diào)增所得額如何做賬務處理？

答：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（中華人民共和國主席令第49號）
第三十二條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

例如，某企業(yè)在2016年11月對外提供咨詢服務，按合同約定的金額開具了發(fā)票并繳納了相應的增值稅稅款。2018年稅務機關對該企業(yè)進行稅務檢查時認為，當時發(fā)票金額偏低并按核定金額確定了應交的增值稅稅金，企業(yè)補繳增值稅稅款以后需要繳納滯納金。

如果是稅收滯納金調(diào)增所得額，則可以這樣做賬：

1、上交時

借：應交稅金-應交增值稅（稅金）

營業(yè)外支出 （罰款 滯納金）

貸：銀行存款

2、轉賬

借：以前年度損益調(diào)整（稅金）

貸：應交稅金-應交增值稅（稅金）

借：利潤分配-未分配利潤 （分錄調(diào)整未分配利潤）

貸：以前年度損益調(diào)整（稅金）

營業(yè)外支出（罰款滯納金）不能稅前扣除 在年底調(diào)增應納稅所得額

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