研發(fā)費(fèi)用資本化扣除如何做賬務(wù)處理及相關(guān)依據(jù)

2018-08-20 09:36 來源：網(wǎng)友分享
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研發(fā)費(fèi)用資本化扣除怎么處理呢，首先，本篇文章給您帶來了研發(fā)費(fèi)用的費(fèi)用化和資本化處理方式的相關(guān)規(guī)定說明，然后從三個(gè)步驟分析其賬務(wù)處理。包括期末形成無形資產(chǎn)時(shí)與攤銷時(shí)的情形，具體內(nèi)容如下。

研發(fā)費(fèi)用資本化扣除如何做賬務(wù)處理及相關(guān)依據(jù)

答：企業(yè)為了開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷（科技型中小企業(yè)按75%加計(jì)扣除、175%攤銷）。

企業(yè)需要注意的是，研發(fā)費(fèi)用的核算無論是計(jì)入當(dāng)期損益還是形成無形資產(chǎn)，可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用都應(yīng)屬于財(cái)稅〔2015〕119號(hào)文件及97號(hào)公告、40號(hào)公告規(guī)定的范圍，同時(shí)應(yīng)符合法律、行政法規(guī)和財(cái)稅部門稅前扣除的相關(guān)規(guī)定，即不得稅前扣除的項(xiàng)目也不得加計(jì)扣除。對于研發(fā)支出形成無形資產(chǎn)的，其攤銷年限應(yīng)符合企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定，除法律法規(guī)另有規(guī)定或合同約定外，攤銷年限不得低于10年。

因此，對于研發(fā)費(fèi)用資本化扣除，其賬務(wù)處理如下：

1、期初發(fā)生時(shí)先在研發(fā)費(fèi)用歸集

借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出

-資本化支出

貸：銀行存款

研發(fā)費(fèi)用資本化扣除如何做賬務(wù)處理及相關(guān)依據(jù)

2、期末形成無形資產(chǎn)時(shí)假設(shè)為

借：管理費(fèi)用

無形資產(chǎn)

貸：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出

-資本化支出

3、期末攤銷時(shí)（假設(shè)會(huì)計(jì)與稅法攤銷方法一致，10年，無殘值）

借：管理費(fèi)用

貸：累計(jì)攤銷

研發(fā)費(fèi)用資本化扣除，上述的賬務(wù)處理您現(xiàn)在清楚了沒有？更多會(huì)計(jì)知識(shí)，盡在會(huì)計(jì)學(xué)堂的文章更新。

累計(jì)攤銷
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