經(jīng)銷農(nóng)產(chǎn)品應該如何計算其進項稅額呢？

答：財稅【2012】75號第一條規(guī)定，對從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。免征增值稅的鮮活肉產(chǎn)品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內(nèi)臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。免征增值稅的鮮活蛋產(chǎn)品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對其進行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。上述產(chǎn)品中不包括《中華人民共和國野生動物保護法》所規(guī)定的國家珍貴、瀕危野生動物及其鮮活肉類、蛋類產(chǎn)品。

根據(jù)該文件附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十五條、第二十六條及增值稅暫行條例的相關(guān)規(guī)定：

購進農(nóng)產(chǎn)品，取得的增值稅扣稅憑證除增值稅專用發(fā)票和海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，還有農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票?？梢园凑辙r(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。

其相關(guān)的計算公式如下：

進項稅額＝買價×扣除率

同時，如果屬于農(nóng)產(chǎn)品的貨物，分不同情況處理：

（1）從一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品取得增值稅專用發(fā)票的，憑專用發(fā)票開具的稅額抵扣。

（2）進口農(nóng)產(chǎn)品取得海關(guān)進口增值稅專用繳款書的，憑繳款書開具的稅額抵扣。

（3）從小規(guī)模納稅人（包括農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位）購進農(nóng)產(chǎn)品取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票的，按照財稅〔2016〕36號文件附件1規(guī)定的計算公式進行進項稅額抵扣。

（4）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者（農(nóng)民）收購農(nóng)產(chǎn)品，自行開具農(nóng)產(chǎn)品銷售收購發(fā)票的，也按照財稅〔2016〕36號文件附件1的計算公式進行進項稅額抵扣。

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