進項稅額轉(zhuǎn)出其成本該如何做其會計分錄？

答：增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣，但購進時已作抵扣的進項稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出，在數(shù)額上是一進一出，進出相等。

比如，其計算方法可以參考一下這個例子：

一般納稅人3月份將一批從小規(guī)模納稅人購入的免稅農(nóng)產(chǎn)品（收購價30萬元，運輸費1萬元）委托A廠（一般納稅人）加工半成品，支付加工費5萬元，增值稅0.85萬元，當月加工完畢收回。4月份該納稅人將其中的一部分用于非應(yīng)稅項目，移用成本為20萬元。

此批產(chǎn)品的總成本為：（30-3.9）+（1-7%）+5=32.03（萬元）

此批產(chǎn)品的進項稅額為：30*13%+1*7%+0.85=4.82（萬元）

應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額為：20/32.03*4.82=3.01萬元

【案例分析】

一車廠既生產(chǎn)自行車，又生產(chǎn)供殘疾人專用的輪椅。為生產(chǎn)輪椅領(lǐng)用原材料1000元，購進原材料時支付進項稅170元，其會計處理如下：

借：基本生產(chǎn)成本--輪椅 1170

貸：原材料 1000

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 170

進項稅額轉(zhuǎn)出其成本，上述分錄的“借”與“貸”您看懂了沒？如果您是初學會計者，可以先試著觀看會計學堂的免費課程視頻學習哦。