建筑企業(yè)分包預(yù)交稅款如何計算及開具發(fā)票

答：建筑企業(yè)應(yīng)按照工程項目分別計算應(yīng)預(yù)繳稅款，分別預(yù)繳。即各項目各自預(yù)繳，不得混繳。對跨縣（市、區(qū)）提供的建筑服務(wù)，納稅人應(yīng)自行建立預(yù)繳稅款臺賬，區(qū)分不同縣（市、區(qū)）和項目逐筆登記全部收入、支付的分包款、已扣除的分包款、扣除分包款的發(fā)票號碼、已預(yù)繳稅款以及預(yù)繳稅款的完稅憑證號碼等相關(guān)內(nèi)容，留存?zhèn)洳椤?/p>

國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2016年第17號）有這樣的描述：

第五條 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照以下公式計算應(yīng)預(yù)繳稅款：

（一）適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部價款和價外費(fèi)用-支付的分包款）÷（1+11%）×2%

（二）適用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部價款和價外費(fèi)用-支付的分包款）÷（1+3%）×3%

納稅人取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為負(fù)數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時繼續(xù)扣除。納稅人應(yīng)按照工程項目分別計算應(yīng)預(yù)繳稅款，分別預(yù)繳。

至于建筑企業(yè)分包預(yù)交開具發(fā)票，則是這樣的：

1、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號）規(guī)定，提供建筑服務(wù)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。

2、未跨縣市提供建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人也是自行開具增值稅普通發(fā)票或由當(dāng)?shù)貒悪C(jī)關(guān)代開專用發(fā)票?？缈h（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)的小規(guī)模企業(yè)可自行開具增值稅普通發(fā)票，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)按照其取得的全部價款和價外費(fèi)用申請代開增值稅發(fā)票（根據(jù)大白菜的理解，此處如果是企業(yè)應(yīng)改只能代開專用發(fā)票，只有其他個人才可以代開普通發(fā)票）。

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