檢查納稅調(diào)增后如何做賬務(wù)處理？

答：根據(jù)國家稅務(wù)總局《增值稅日?；檗k法》規(guī)定，增值稅一般納稅人在稅務(wù)機關(guān)對其增值稅納稅情況進(jìn)行檢查后，凡涉及增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶。

凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項稅額或調(diào)增銷項稅額和進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記本科目;凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項稅額或調(diào)減銷項稅額和進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記本科目，貸記有關(guān)科目;待全部調(diào)賬事項入賬后，應(yīng)結(jié)出本賬戶余額，并對該余額進(jìn)行處理，處理之后，本賬戶無余額。

【案例分析】

企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于本企業(yè)的辦公樓修建，產(chǎn)品成本為20萬元，同類不含稅銷售價格為30萬元，企業(yè)的會計處理：

借：在建工程200，000

貸：產(chǎn)成品200，000

像這種情況，增值稅法上要視同銷售，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定不視同銷售，企業(yè)正確的賬務(wù)處理應(yīng)是：

借：在建工程251，000

貸：產(chǎn)成品200，000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）51，000（30萬×17%）

調(diào)賬：

借：在建工程51，000

貸：應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整51，000

檢查納稅調(diào)增后，其賬務(wù)處理您先清楚了沒有？如果您將會計學(xué)堂的此案例都清楚了，證明您對于該知識點就沒有什么問題了。