固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)的進(jìn)項(xiàng)稅額如何抵扣附相關(guān)計(jì)算公式

答：《財(cái)政部
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財(cái)稅［2017］90號(hào)）規(guī)定，自2018年1月1日起，對(duì)納稅人租入的固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，同時(shí)用于多種增值稅項(xiàng)目的（一般計(jì)稅項(xiàng)目、簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)），其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中全額抵扣。

《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第二條：試點(diǎn)納稅人按照《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條第（一）項(xiàng)規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月按照下列公式計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

其相關(guān)的計(jì)算公式可以這樣表示：

可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)凈值/（1+適用稅率）×適用稅率

【案例分析】

企業(yè)于2016年11月購(gòu)置一輛中型客車(chē)，價(jià)款合計(jì)180萬(wàn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額30.6萬(wàn)元。增值稅專(zhuān)用發(fā)票在限期內(nèi)進(jìn)行了認(rèn)證。此輛客車(chē)購(gòu)進(jìn)時(shí)用于企業(yè)福利部門(mén)，發(fā)票認(rèn)證后進(jìn)行了進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。該企業(yè)又于2017年3月將該輛客車(chē)轉(zhuǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，具體處理如下：

購(gòu)進(jìn)時(shí)固定資產(chǎn)原值180*（1+17%）=210.6萬(wàn)元（不考慮其他稅費(fèi)），已提折舊7.02萬(wàn)元，固定資產(chǎn)凈值=210.6-7.02=203.58萬(wàn)元，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=203.58/（1+17%）×17%=29.58萬(wàn)元。

固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的政策，你現(xiàn)在清楚了。主要在于其賬務(wù)處理，您如果您有疑問(wèn)的話(huà)，歡迎您繼續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂文章的更新。