營(yíng)改增后固定資產(chǎn)分期抵扣怎么入賬處理？

答：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36
號(hào)）附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》中“（四）進(jìn)項(xiàng)稅額”部分第1條明確規(guī)定：適用一般計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人，2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60％，第二年抵扣比例為40％。

【案例分析】

企業(yè)（一般納稅人）于2016年8月購(gòu)進(jìn)一項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)，購(gòu)入價(jià)1110萬(wàn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。則：

進(jìn)項(xiàng)稅額＝1110÷（1＋11%）×11%＝110（萬(wàn)元）

取得扣稅憑證的當(dāng)期，即2016年8月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝110×60%＝66（萬(wàn)元）

取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個(gè)月，即2017年8月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝110×40%＝44（萬(wàn)元）

2016年8月會(huì)計(jì)處理如下：（單位：萬(wàn)元，下同）

借：固定資產(chǎn)　　1000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅　　66

應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額　　44

貸：銀行存款　　1110

2017年8月會(huì)計(jì)處理如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅　　44

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額　　44

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