出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額的計算與賬務(wù)處理分析

答：出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額。

其相關(guān)的計算公式可以這樣表示：

出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額=當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期（實際）應(yīng)退稅額

其中：當(dāng)期免抵退稅額=出口產(chǎn)品離岸價×國家規(guī)定的該產(chǎn)品出口退稅率。

而“當(dāng)期（實際）應(yīng)退稅額”應(yīng)該怎樣確定呢？它取決于當(dāng)期期末“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目的借方余額與計算出的“當(dāng)期免抵退稅額”的金額的比較，“誰小取誰”。

1、月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的“免抵稅額”做如下會計處理：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額）

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

2、收到出口退稅款時，做如下會計處理：

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款——出口退稅

企業(yè)出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅的，按應(yīng)收的出口退稅額，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目。

企業(yè)出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額的計算，小編只是介紹了其公式，當(dāng)然實際操作也不難。主要是其賬務(wù)處理，如果您想獲取更多關(guān)于此的會計知識，歡迎您繼續(xù)關(guān)注會計學(xué)堂文章的更新。