營改增后廢品收入結(jié)轉(zhuǎn)成本的會計處理詳解

答：對于“營改增”一般納稅人單位，處置使用過的固定資產(chǎn)，需要區(qū)分固定資產(chǎn)取得的時間。如果是“營改增”之前購置的，按當時政策規(guī)定進項稅額不允許抵扣的，可以按照簡易計稅方法按3%的征收率減按2%計算繳納增值稅；如果是“營改增”之后購置的，屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣進項稅額且未抵扣的，也可以適用簡易計稅方法按3%的征收率減按2%計算繳納增值稅；不屬于前面兩種情況，比如“營改增”之后購入的設備或車輛，并且進項稅額按照規(guī)定可以抵扣，應按照銷售貨物征收增值稅，稅率17%。

【案例分析】

甲企業(yè)主要生產(chǎn)加工汽車配件，有職工50人，其中安置殘疾人15人，占在職職工人數(shù)的30%。甲企業(yè)依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上的勞動合同或服務協(xié)議，并通過銀行向每位殘疾人按月支付不低于甲企業(yè)所在區(qū)適用的經(jīng)省人民政府批準月最低工資標準的工資。該企業(yè)生產(chǎn)銷售貨物，提供加工、修理修配勞務，占其增值稅收入的比例達到100%。

甲企業(yè)2017年11月實現(xiàn)生產(chǎn)銷售收入200萬元，“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目為34萬元，“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目為31萬元，上期無留抵，應繳納增值稅3萬元。

1.購進廢料時：

借：原材料 ——廢料 100000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 17000

貸：銀行存款 117000

2.購進的廢料，進行挑選、整理和壓塊后銷售：

借：銀行存款 140400

貸：主營業(yè)務收入——廢料加工120000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 20400

3、結(jié)轉(zhuǎn)成本時：

借：主營業(yè)務成本 100000

貸：原材料 100000

營改增后廢品收入結(jié)轉(zhuǎn)成本，其會計處理您現(xiàn)在是否清楚了呢？本文的案例有點復雜，希望您可以將會計學堂的案例多加練習，然后掌握其會計處理。