遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)及賬務(wù)處理分析

答：遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)所得稅拖延繳納形成的負(fù)債。該負(fù)債為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異計(jì)算的未來期間應(yīng)付所得稅的金額。

遞延所得稅負(fù)債產(chǎn)生于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。因應(yīng)納稅暫時(shí)性差異在轉(zhuǎn)回期間將增加企業(yè)的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流出，在其發(fā)生當(dāng)期，構(gòu)成企業(yè)應(yīng)支付稅金的義務(wù)，應(yīng)作為負(fù)債確認(rèn)。

因此，關(guān)于遞延所得稅負(fù)債的賬務(wù)處理，具體可以參考一下這個(gè)案例：

【案例分析】

2018年1月1日A公司投資2000萬元持有B公司30%股權(quán)，當(dāng)年末B公司實(shí)現(xiàn)利潤600萬元，采用權(quán)益法核算，假設(shè)不考慮其他調(diào)整因素，遞延所得稅負(fù)債及資產(chǎn)年初數(shù)為0。當(dāng)年長期股權(quán)投資賬面價(jià)值增加180萬元并確認(rèn)投資收益。稅法規(guī)定長期股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)不變，產(chǎn)生暫時(shí)性差異180萬元。其會(huì)計(jì)分錄：

借：所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi) 450 000

貸：遞延所得稅負(fù)債 450 000（＝1 800 000×25%）

遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)及做賬，您現(xiàn)在都有一定的了解了。會(huì)計(jì)學(xué)堂微信群里每天提到的內(nèi)容，如果您有不清楚的地方，都可以在群里直接問我們的老師。