過路費(fèi)通行發(fā)票抵扣稅率是多少及怎么做分錄？

答：全面營改增，財稅2016年36號文附件1規(guī)定車輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù)（包括過路費(fèi)、過橋費(fèi)、過閘費(fèi)等）等按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。

正常情況下，我們?nèi)〉玫倪^路費(fèi)、過橋費(fèi)、過閘費(fèi)都應(yīng)該按照11%來抵扣，而上游如果是免稅，比如是財政負(fù)擔(dān)的通行費(fèi)，開的是財政票據(jù)，下游就不得抵扣。

但是同時財稅［2016］36號附件2有規(guī)定公路經(jīng)營企業(yè)中的一般納稅人收取試點(diǎn)前開工的高速公路的車輛通行費(fèi)，可以選擇適用簡易計稅方法，減按3%的征收率計算應(yīng)納稅額。

財稅〔2016〕47號有規(guī)定，一般納稅人收取試點(diǎn)前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費(fèi)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅。

其相關(guān)的會計分錄如下：

借：管理費(fèi)用

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

貸：庫存現(xiàn)金

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