消費稅征收方式與消費稅的計算習題

答：消費稅，是對特定的消費品和特定的消費行為在特定的環(huán)節(jié)征收的一種稅。

會計學(xué)堂了解到，消費稅實行價內(nèi)稅，只在應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)、委托加工和進口環(huán)節(jié)繳納，在以后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)，因為價款中已包含消費稅，因此不用再繳納消費稅，稅款最終由消費者承擔。消費稅的納稅人是我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、零售和進口《中華人民共和國消費稅暫行條例》規(guī)定的應(yīng)稅消費品的單位和個人。

【案例分析】

企業(yè)委托乙企業(yè)加工一批應(yīng)稅消費品，發(fā)出原材料3500
元，支付加工費1000元、增值稅170元，并支付代扣代繳消費稅若干，消費稅率10%，增值稅率均為17%.

（1）發(fā)出材料時

借：委托加工物資 3 500

貸：原材料 3 500

（2）支付加工費時，這里有兩個難點

第一個難題是計算消費稅，首先需要計算組成計稅價格，組價包含消費稅，為什么呢？因為消費稅是價內(nèi)稅。組價不包含增值稅，為什么呢？因為增值稅是價外稅。

組價=3500+1000+消費稅

消費稅=組價×10%

即：消費稅=（3500+1000+消費稅）×10%

一元一次方程，自然很好處理，經(jīng)過變形，得到

消費稅=［（3500+1000）/（1-10%）］ ×10%=500元

二、代扣代繳的消費稅是計入成本呢，還是計入應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅的借方，有以下幾種解決：

（1）如果收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費pin，支付的代扣代繳消費稅計入應(yīng)交稅費的借方；

（2）如果收回后直接銷售，售價大于組價，支付的代扣代繳消費稅計入應(yīng)交稅費的借方；

（3）如果收回后直接銷售，售價小于組價，支付的代扣代繳消費稅計入成本。

消費稅的計算，上述案例您明白了嗎？您有什么疑問的，歡迎您詢問會計學(xué)堂的在線老師?；蛘呤顷P(guān)注我們線上老師的直播，可以進行提問哦。