業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除基數(shù)包括哪些及會計處理分析

答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國務(wù)院令第512號）第四十三條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰?！?/p>

同時，企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除;發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

因此，對于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除基數(shù)可以劃分為2個口徑：

1、一般口徑就是指銷售收入;

2、擴(kuò)大口徑就包含房地產(chǎn)預(yù)收收入、從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)取得的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、籌建期也可抵扣60%等。

至于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的會計處理，則是比較簡單的，主要是以下兩點(diǎn)：

1、一般企業(yè)發(fā)生的所有業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出都計入“管理費(fèi)用”科目。員工報銷時，會計分錄為：借：管理費(fèi)用———業(yè)務(wù)招待費(fèi)，貸：現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款等。

2、如果企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額比較大，涉及部門多，應(yīng)該將銷售部門的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出計入“營業(yè)費(fèi)用”科目，其他部門發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)計入管理費(fèi)用科目。會計分錄同上。

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